Обзор актуальных новостей

(Редакционный материал)

("Налоги" (газета), 2010, N 9)

Текст документа

ОБЗОР АКТУАЛЬНЫХ НОВОСТЕЙ

ФНС требует от налогоплательщиков расплатиться

за чужие подписи

Федеральная налоговая служба (ФНС) считает, что налоговики имеют полное право не возвращать добросовестным компаниям налог на добавленную стоимость (НДС), если среди их контрагентов затесались фирмы-однодневки. Об этом говорится в письме службы, направленном в адрес Российского союза промышленников и предпринимателей.

Письмо от ФНС (есть в распоряжении GZT. ru) в РСПП получили в ответ на свой запрос. В нем союз просил пояснить сложившуюся ситуацию, когда компаниям отказывают в возмещении НДС из бюджета на основании того, что счет-фактура подписан не генеральным директором или имеет поддельную подпись. В послании, адресованном предпринимателям, замруководителя службы Сергей Шульгин отмечает, что "законодательство никак не препятствует появлению "фирм-однодневок", поэтому "организациям с каждым годом необходимо уделять все больше внимания вопросам осторожности при выборе контрагентов".

"У компаний нет возможности проверять все подписи на документах и нет информации о том, платит ли их контрагент налоги", - возмущается такому ответу первый исполнительный вице-президент РСПП Александр Мурычев. По его словам, единственная информация, которую компания может проверить о предполагаемом покупателе или продавце, - это то, зарегистрирован ли он в едином реестре юрлиц (ЕГРЮЛ) и действителен ли идентификационный номер налогоплательщика.

Однако в ФНС считают, что даже если все эти данные будут в порядке, а во время налоговой проверки обнаружится, что на счете-фактуре стоит поддельная подпись, компания автоматически потеряет право на НДС.

Что пишет ФНС о проблеме "однодневок"

"Если компания проверила ИНН, регистрацию в ЕГРЮЛ, заключила контракт, а впоследствии выяснилось, что подпись - поддельная, а организация-контрагент не платит налоги в бюджет, она не имеет права на возмещение НДС. Иначе бюджет потеряет деньги дважды - когда не заплатил контрагент и когда деньги были возмещены", - разъяснила точку зрения ФНС заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Наталья Комова.

Суды не помогут

ФНС подтверждает правильность своего решения сложившейся судебной практикой. "Действия налоговых органов по отказу в возмещении НДС в случаях доказательства ими отсутствия должной осмотрительности и осторожности налогоплательщика в связях с контрагентами и представления документов, содержащих недостоверные сведения, являются правомерными, что доказано судебно-арбитражной практикой", - пишет Сергей Шульгин.

Юристы, однако, отмечают, что сложившаяся практика по подобным спорам как минимум неоднородна. Из исследования, которое провела компания "Пепеляев Групп", видно, что региональные суды по-разному решают споры, в которых директор компании-контрагента отказывается подтвердить, что подписывал счет-фактуру. "В Дальневосточном федеральном округе 90% споров решается в пользу налоговой инспекции, а в Северо-Западном - только 39%. Поэтому ориентироваться при рассмотрении таких споров на сложившуюся судебную практику очень трудно", - говорит старший юрист компании "Пепеляев Групп" Анастасия Жигина.

Бизнес требует защиты от "однодневок"

Проблема возмещения НДС особенно сильно возросла в кризис. "Найти "однодневок" у налоговиков не получается, взять с них нечего, поэтому деньги выжимают из добросовестных налогоплательщиков. Если такая ситуация сохранится, можно не только забыть про всякую модернизацию, о которой столько сейчас говорят, но и потерять последние работающие предприятия", - говорит генеральный директор ОАО "Искож" Александр Иванов. Он и директора еще 17 предприятий уже направили в Минфин обращение с просьбой рассмотреть возможность внесения поправок в Налоговый кодекс, чтобы недействительная подпись директора контрагента перестала служить основанием для отказа в возмещении НДС.

Сейчас РСПП хочет обратиться к Правительству с просьбой рассмотреть возможное решение этой проблемы.

Правда, Минфин уже дал понять, что не поддержит такие поправки. И даже объяснил почему. "Ни для кого не секрет, что очень часто продавцы и покупатели находятся в сговоре для того, чтобы получить возмещения из бюджета", - говорит Наталья Комова.

Источник: Газета - GZT. RU.

Россияне не пользуются законными налоговыми льготами

Специалисты юридического центра "Грациан и Гугуччио" отмечают, что россияне по-прежнему не знают об имеющихся у них правах на налоговые вычеты и льготы.

Проходящий сейчас период сдачи отчетности частных лиц в налоговую инспекцию, когда люди имеют возможность заявить о своих правах на значительные налоговые льготы и вычеты и вернуть уплаченный в течение года подоходный налог, показывает, что ситуация с осведомленностью граждан о данных процессах практически не изменилась с прошлого года. В нашей стране пользуются налоговыми льготами не более 10% частных лиц, имеющих на это право.

При этом нельзя не признать большие возможности по уменьшению налоговой нагрузки, предоставленные государством для граждан. Право на налоговые вычеты и льготы имеет очень широкая категория физических лиц - это и ипотечные заемщики, и покупатели недвижимости, и граждане, пользующиеся платными медицинскими услугами, заплатившие за свое или за обучение своих детей, и многие другие. При этом, даже зная о данных возможностях, многие люди отказываются от них, предполагая, что самостоятельно не смогут разобраться в формальностях, связанных с их использованием.

Для частных лиц заявительная процедура использования налоговых льгот и прав оказывается слишком сложной, а использовать услуги юридических компаний наши граждане по-прежнему не привыкли.

Источник: Личные деньги.

Полисы ОМС, выданные "временным" иностранным работникам,

надо вернуть страховой компании

Компании, где трудятся иностранные граждане, временно прибывающие на заработки в Россию, должны сдать их полисы ОМС в медицинские страховые организации. Об этом сообщается в письме Московского областного отделения ФОМС от 29 января 2010 г. N 04-03-11/652.

Чиновники объясняют это тем, что с 2010 г. с зарплаты и иных выплат временно пребывающих иностранцев страховые взносы не уплачиваются (пп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). Поэтому иностранцы не подлежат обязательному медицинскому страхованию.

Источник: Главбух.

Можно списать затраты по договору с компанией,

которой еще нет

Если на момент заключения договора контрагент не был зарегистрирован в налоговой, расходы можно признать при условии, что первичку составили после внесения сведений в ЕГРЮЛ.

Компания списала в расходы стоимость услуг по договору и заявила НДС к вычету. Но налоговики посчитали это нарушением и доначислили налоги. Ведь договор был подписан до госрегистрации контрагента.

В суде доначисления отменили (Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 января 2010 г. по делу N А27-7155/2009). Судьи пришли к выводу, что, раз счета-фактуры и первичка оформлены после внесения в ЕГРЮЛ сведений о контрагенте, компания обоснованно списала расходы и заявила вычет.

Источник: Учет. Налоги. Право.

За неуплату НДС, отраженного в счете-фактуре, привлечение

по статье 122 НК РФ неправомерно

Инспекция по результатам выездной проверки привлекла предпринимателя-"вмененщика" к ответственности, предусмотренной в п. 1 ст. 122 НК РФ, и начислила пени.

Основанием для этого послужило неисполнение коммерсантом обязанности по уплате сумм НДС, которые он отразил в счетах-фактурах и получил от клиентов при оказании услуг. Предприниматель с таким решением не согласился и обратился в суд.

Арбитры отметили следующее. В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ "вмененщики" не признаются плательщиками НДС. Однако на основании п. 5 ст. 173 НК РФ они должны исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС, если выставляют покупателям счета-фактуры с выделением налога.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иного лица, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Субъектами налоговой ответственности, предусмотренной в ст. 122 НК РФ, являются налогоплательщики. Кроме того, согласно ст. 75 НК РФ обязанность по начислению и уплате пеней возлагается на налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента.

Таким образом, суд пришел к выводу, что если "вмененщик" нарушил установленный в п. 5 ст. 173 НК РФ порядок перечисления налога в бюджет, то он не может быть привлечен к ответственности на основании ст. 122 НК РФ и пени ему за несвоевременную уплату НДС не начисляются. (Постановление ФАС Уральского округа от 13 января 2010 г. N Ф09-10740/09-С2.)

Источник: журнал "Вмененка".

Ошибки в отчете по аудиторской деятельности

можно исправить заранее

На официальном сайте Минфина России опубликована Программа, с помощью которой можно подготовить отчет по аудиту, а также выявить и исправить допущенные ошибки до представления отчета в Минфин России.

Опубликованная Минфином Программа контроля данных отчета об аудиторской деятельности предназначена для подготовки аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами отчетов по форме N 2-аудит за 2009 г.

Источник: Audit-it. ru.

Безопасно ли теперь переносить вычеты НДС на следующий

квартал?

С этого года ошибки в расчете, в результате которых налог оказался переплаченным, можно не уточнять, а исправить в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Но не ясно, относится ли это к НДС, если счет-фактура не учтен в том периоде, в котором возникло право на вычет.

Почему это важно: если заявить вычет можно только в том периоде, когда фактически получен счет-фактура, то инспекторы при проверке доначислят налог, пени и штраф.

Компания приняла основное средство к учету в четвертом квартале 2009 г., но заявлять возмещение налога не захотела. Участника форума на сайте www. taxhelp. ru интересовал ответ на вопрос: безопасно ли компании, сославшись на ст. 54 НК РФ в новой редакции, на время "потерять" счет-фактуру и тем самым перенести вычет на первый квартал 2010 г.? Мнения коллег разделились.

Версия N 1.

Переносить вычет Кодекс не разрешает.

По мнению некоторых участников обсуждения, новые правила применимы только к тем случаям, когда излишняя уплата налога произошла из-за ошибки при расчете налоговой базы. Но вычеты НДС уменьшают не налоговую базу, а саму сумму налога (ст. ст. 153, 171, 173 НК РФ). Значит, к ним новая редакция п. 1 ст. 54 Кодекса неприменима.

Версия N 2.

Перенос вычета возможен.

Другие участники уверены, что данная норма направлена на то, чтобы упростить процедуру возврата переплат, и поэтому универсальна для всех налогов. Тем более что приведенная в Налоговом кодексе формулировка позволяет компании в случае обнаружения ошибки пересчитать и налоговую базу, и сумму налога и не содержит условия об обязательном одновременном изменении этих двух показателей.

Наше мнение.

Безопаснее получить добро Минфина.

В Минфине и ФНС "УНП" пояснили, что дополнение в п. 1 ст. 54 НК РФ не меняет порядок предъявления НДС к вычету. Его можно заявить только в квартале, когда выполнены все условия для вычета, в том числе получен правильно оформленный документ. Если его в книге покупок по каким-либо причинам не зарегистрировали в периоде получения, необходимо оформить дополнительный лист к книге покупок и уточнить декларацию (п. п. 7, 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914). Менять эти правила, по словам чиновников, пока не планируют.

По нашему мнению, из ст. 54 НК РФ это не следует. Ведь сумма заявляемых вычетов напрямую влияет на величину НДС, который из-за неотражения счета-фактуры окажется завышенным. Поэтому в суде, на наш взгляд, компания сможет отстоять право на вычет в более позднем периоде. Но чтобы обойтись без спора и при этом отразить вычет в более позднем квартале, стоит заручиться документом, подтверждающим, что именно в этом периоде получен счет-фактура. Проблем с вычетами в этом случае не будет (письмо Минфина России от 2 апреля 2009 г. N 03-07-09/18).

Источник: Учет. Налоги. Право.

ФНС отказывается ставить на учет платежные терминалы

С апреля работа большинства сетей, принимающих платежи, может быть парализована: Федеральная налоговая служба (ФНС) отказывается ставить на учет платежные терминалы.

О проблеме рассказал "Ведомостям" председатель комитета по платежным системам Национальной ассоциации участников электронной торговли Борис Ким. По его словам, ФНС не ставит на учет фискальные модули терминалов (блок фискальной памяти и чековая лента), требуя от владельцев аппаратов информацию, передавать которую третьим лицам их не обязывает ни один нормативный акт. В частности, налоговики требуют договоры аренды помещений, в которых терминалы установлены, а также электронные ключи, дающие полную информацию о совершенных через терминал транзакциях (номера телефонов, в ряде случаев персональные данные плательщиков и т. п.).

По сведениям Кима, налоговики ссылаются на внутриведомственную инструкцию, но их действия противоречат Закону о деятельности по приему платежей физлиц (предписывает до 1 апреля 2010 г. оснастить терминалы фискальными средствами) и распоряжениям Минфина. Пресс-службы ФНС и Минфина не ответили на вопросы "Ведомостей".

Передача налоговикам "электронных ключей" от терминалов может привести к проблемам, уверен гендиректор "Объединенной системы моментальных платежей" (ОСМП) Владимир Лопатин. Во-первых, владельцам терминалов придется дополнительно потратиться; во-вторых, это чревато вмешательством в систему хакеров, несанкционированными денежными переводами и утечками информации. Если вопрос с ФНС не удастся урегулировать, с 1 апреля агентам ОСМП и других платежных систем придется прекратить прием платежей, считает Лопатин.

Представителю другой крупной процессинговой компании о проблемах партнеров, эксплуатирующих терминалы, пока не известно.

В начале февраля глава Комитета по финансовым рынкам Госдумы Владислав Резник поставил перед Минфином вопрос о несоответствии требований ФНС законодательству. В ответе Резнику Минфин согласился: предоставлять ФНС полный доступ к информационным системам терминалов необязательно (копии обоих писем см. на www. vedomosti. ru). Действия ФНС можно обжаловать в суде, говорит начальник юридического управления Avangard Asset Management Эльдар Назмутдинов. Предоставлять информацию о платежах и их получателях можно, если этого требуют публичные законодательные и нормативные акты, но никак не внутриведомственные, объясняет он.

Источник: Ведомости.

Кого бы еще проверить, ФНС будет искать через "однодневки"

ФНС модернизирует поиск схем минимизации налогов с использованием компаний-"однодневок".

В своей внутренней инструкции она обязала инспекции перед проверкой выяснять, не является ли кандидат на ревизию "однодневкой". Если да, то налоговики должны проверить не саму фиктивную компанию, а выгодоприобретателя, т. е. организацию, в чьих интересах "однодневка" была создана.

Определять связь между контрагентом и "однодневкой" инспекторы будут по пяти признакам. В частности, выгодоприобретатель и фиктивная компания должны быть взаимосвязаны между собой на уровне учредителей, руководителей, сотрудников, у них должны быть общий адрес, банк, контактные телефоны, а у самой "однодневки" - низкая численность работников, отсутствие имущества, большие обороты при низких налогах и т. д. Установив, что компания фиктивная, инспекторы должны начать ревизию выгодоприобретателя. А если перечисленных признаков нет, инспекторы сочтут, что компания реально работает, и проверят ее самостоятельно.

Как показал опрос "УНП", в некоторых регионах налоговики уже ищут контрагентов "однодневок" по новой методике. Обнаружив такую, налоговики проводят опросы, осмотры, встречные проверки. Активнее всего работают в Москве, Адыгее, Карачаево-Черкесии, Осетии и Челябинской области.

С осторожностью к новшеству подошли в Ярославской, Смоленской, Пензенской областях, а также ХМАО. Местные налоговики считают, что приведенные признаки не однозначны. Вполне добропорядочная, к примеру, посредническая компания может обходиться без собственного помещения и штата сотрудников. При этом через счет такой компании могут проходить значительные средства, а налоги быть минимальными - только с комиссионного вознаграждения. Поэтому здесь обращают внимание на приоритетные признаки. Например, если руководитель компании в ходе опроса станет отрицать свою причастность к деятельности организации. Кроме того, налоговиков насторожит компания, у которой больше двух из пяти новых признаков "однодневки".

А есть регионы, где такую работу вообще не проводят, - Удмуртия и Татарстан. Здесь налоговики четко придерживаются Приказа ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@, в котором утверждены Критерии для отбора компании для выездной проверки. Соответственно если компания попала в план, значит, проверят именно ее, а не контрагента.

Источник: Учет. Налоги. Право.

ВАС РФ решил, что поставщики имеют право относить

на себестоимость платежи ритейлерам за услуги

мерчандайзеров

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (ВАС РФ) решил, что поставщики имеют право относить на себестоимость платежи ритейлерам за услуги мерчандайзеров (размещают продукцию на полках магазинов). До сих пор почти все бонусы, взимаемые сетями, поставщики оплачивали из чистой прибыли. Поставщик с годовой выручкой около 5 млрд. руб. сможет сэкономить примерно 10 млн. руб. за год, подсчитали эксперты.

ВАС РФ опубликовал Постановление Президиума от 22 декабря 2009 г. по налоговому делу ООО "Дирол Кэдбери". Компания оспаривала свыше 600 млн. руб. налоговых претензий за 2004 - 2005 гг. Арбитражные суды трех инстанций признали незаконной значительную часть претензий, а в оставшейся части дело дошло до Президиума ВАС РФ.

Постановление вносит ясность по вопросу налогообложения части услуг и бонусов, которые оплачивают поставщики ритейлерам. Один из эпизодов, который рассматривал Президиум ВАС РФ, касается оплаты "Дирол Кэдбери" услуг мерчандайзеров: сам персонал предоставлялся ритейлером, но его услуги (размещение продукции производителя на полках магазинов, контроль правильности ее расположения и т. д.) оплачивала компания-производитель. "Дирол Кэдбери" попыталась отнести эти платежи на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, а также произвела вычеты по НДС. Но налоговики посчитали расходы экономически необоснованными, так как услуги оплачивались уже после того, как товар перешел в собственность ритейлера. Но, по мнению ВАС РФ, расходы на мерчандайзеров могут быть признаны экономически обоснованными, поскольку даже после продажи товара ритейлеру производитель не теряет интереса к его продвижению на рынке. Президиум согласился с тем, что расходы компании на мерчандайзеров имеют производственную направленность и преследуют цель извлечения компанией прибыли.

"Практика взимания ритейлерами платежей за услуги мерчандайзеров распространена повсеместно, а стоимость этих услуг исчисляется для крупных поставщиков десятками миллионов рублей", - говорит менеджер компании Ernst & Young Андрей Серов, представлявший "Дирол Кэдбери" в суде. Финансовый директор "Помидорпрома" Виталий Слепокуров говорит, что чаще всего услуги по мерчандайзингу, как и другие услуги по продвижению товара в магазине, нельзя было отнести к себестоимости и приходилось оплачивать из чистой прибыли. Это противоречит реальному назначению платежей и приводит к большим отличиям в отчетности по РСБУ и МСФО, так как в международной практике расходы на все каналы продвижения товара до конечного потребителя включаются в себестоимость товара. А совладелец компании "Дымов" (по данным "СПАРК-Интерфакса", в 2008 г. выручка составила 5,5 млрд. руб.) Вадим Дымов подсчитал, что экономия для его компании при схеме, когда услуги по мерчандайзингу можно отнести к себестоимости, составит минимум 10 млн. руб. в год.

Второй эпизод, который рассматривал ВАС РФ, вносит коррективы в деятельность не только поставщиков, но и ритейлеров. Так, в деле "Дирол Кэдбери" суд признал, что премии и скидки, завязанные на объеме проданного товара, которые производитель предоставлял покупателям его товара (дистрибьюторам, розничным сетям), должны облагаться 18% НДС, но продавец вправе возвращать этот налог, так как премии являются лишь корректировкой отпускной цены. В ожидании Постановления X5 Retail Group (сети "Пятерочка", "Перекресток", "Карусель") даже предупредила поставщиков о том, что поднимает все объемные бонусы с 1 января этого года на размер НДС, так как будет вынуждена уплачивать этот налог в бюджет (см. "Ъ" от 11 февраля). Отказ поставщиков компенсировать этот дополнительный налог сетям чреват тем, что сети недополучат и без того ограниченный новым Законом о торговле бонус за объем: по Закону он не может превышать 10%, а после уплаты НДС составит всего 8%, говорит исполнительный директор АКОРТ Илья Белоновский. Менять учетную политику и обсуждать новые условия с сетями можно будет только после того, как разъяснения по поводу решений Президиума ВАС РФ дадут ФНС и Минфин, считает господин Слепокуров.

Источник: Коммерсантъ.

------------------------------------------------------------------

Название документа