Особенности правового режима валютных счетов организаций - резидентов
(Степанян М. Г.) ("Право и экономика", N 6, 2000) Текст документаОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕЖИМА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИЙ - РЕЗИДЕНТОВ
М. Г. СТЕПАНЯН
Степанян Мария Григорьевна Начальник юридического отдела коммерческого банка "Фундамент - банк", аспирантка МГЮА. Родилась 6 декабря 1973 г. В 1996 г. окончила Московскую государственную юридическую академию. С 1995 г. работает в ООО КБ "Фундамент - банк", зам. начальника, начальник юридического отдела.
Правовое регулирование института банковского счета осуществляется на основе значительного числа нормативно - правовых актов. К ним относятся кодексы, федеральные законы, инструкции и письма Госбанка СССР, Центрального банка РФ и др., которые, во-первых, различаются по своей юридической силе, а во-вторых, принадлежат к разным отраслям законодательства. Это существенно повлияло на правовое регулирование порядка открытия и совершения операций по валютным счетам организаций - резидентов. Данные правоотношения попадают в сферу валютного регулирования и валютного контроля. Валютный счет - обязательное условие участия резидента во внешнеторговой деятельности. Установленные нормативными актами ограничения и специфика правового режима этих счетов позволяют осуществлять максимально эффективный государственный контроль за использованием валютных средств, незаконным вывозом капитала за рубеж, сокрытием валютной выручки. В настоящей статье рассмотрены только особенности правового режима валютных счетов организаций - резидентов, обусловленные участием резидента в валютных расчетах за экспортно - импортные операции.
Институт банковского счета - постоянный объект исследования ученых - цивилистов. До недавнего времени правоотношения, связанные с открытием банковского счета (в том числе валютного) и проведением операций по нему, исследовались исключительно как взаимоотношения банка и клиента без учета публично - правовых аспектов. На сегодняшний день в правовой литературе сформировалась другая позиция: "...для полноты анализа правовой природы банковского счета необходимо обращаться как к гражданско - правовым конструкциям, так и к публично - правовым" <*>. Это особенно важно при анализе правовой природы валютного счета. -------------------------------- <*> Олейник О. М. Основы банковского права. - М.: Юрист, 1997. С. 246.
Итак, можно выделить два аспекта взаимоотношений, возникающих при заключении договора валютного счета между банком и клиентом - организацией. 1. Гражданско - правовые. Предпосылкой возникновения таких отношений является договор на расчетно - кассовое обслуживание по валютным счетам, заключаемый банком и клиентом. Заключение данного договора и порядок работы по нему регламентируются гражданско - правовым законодательством - гл. 45 ГК РФ, Федеральным законом "О банках и банковской деятельности", иными нормативными актами (например, Инструкцией Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. N 28 "О расчетных, текущих, бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР" <*>). -------------------------------- <*> Бизнес и банки. 1991. N 30.
2. Публично - правовые, которые обусловлены следующим: открывать и вести валютные счета имеют право только уполномоченные банки, т. е. банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензию ЦБ РФ на проведение валютных операций; для открытия валютных счетов юридических лиц нормативными актами ЦБ РФ установлен ряд особенностей. Уполномоченные банки на основании договора банковского счета открывают клиенту текущий валютный счет, транзитный валютный счет и специальный транзитный валютный счет. Данные счета имеют различное назначение и разный порядок открытия; нормативными актами ЦБ РФ установлен особый порядок проведения операций по валютным счетам юридических лиц, во многих случаях ограничены права клиентов по распоряжению средствами на счете (например, запрет на использование иностранной валюты до продажи части экспортной выручки). Подобные ограничения введены в целях охраны интересов общества и государства в части использования и оборота на территории Российской Федерации валютных ценностей; для проведения ряда операций по перечислению или зачислению иностранной валюты необходимо наличие разрешений (лицензий) ЦБ РФ; для осуществления некоторых операций по валютным счетам юридическим лицам - участникам внешнеэкономических сделок необходимо оформить паспорта сделок <*> в уполномоченных банках, и только при соблюдении данного условия могут быть произведены расчеты в иностранной валюте. -------------------------------- <*> Паспорт сделки - базовый документ таможенно - банковского валютного контроля, в котором содержатся основные сведения о внешнеторговом контракте. Он оформляется резидентом - импортером или экспортером в уполномоченном банке, через который в дальнейшем будут осуществляться расчеты по внешнеторговой операции.
Все вышеназванные публично - правовые аспекты обусловлены необходимостью мер валютного контроля и валютного регулирования использования валютной выручки и распоряжения валютными средствами. Таким образом, правовая природа валютного счета клиента представляет собой совокупность норм, относящихся к различным отраслям законодательства, а именно: к гражданскому, хозяйственному, административному, уголовному праву, а также к законодательству о валютном регулировании и валютном контроле, законодательству о контроле за вывозом капитала за рубеж и за "отмыванием" денег. Исходя из комплексной природы института валютного счета организации - резидента, можно сделать следующий вывод: валютный счет по своей природе является не только "формой предпринимательской деятельности" <*>, но и инструментом государственного контроля - валютного, за нелегальным вывозом капитала при осуществлении внешнеторговой деятельности, иных его форм. -------------------------------- <*> Олейник О. М. Указ. соч. С. 246.
Нормативно - правовыми актами установлено, что уполномоченные банки на основании договора на расчетно - кассовое обслуживание открывают клиенту одновременно три валютных счета - текущий, транзитный и специальный транзитный. - Текущий валютный счет открывается на основании договора, заключенного с клиентом, для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. - Транзитный валютный счет открывается без участия клиента "для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и для проведения других операций в соответствии с настоящей Инструкцией" (п. 6 Инструкции ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"). - Специальный транзитный счет открывается без участия клиента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи. В соответствии с п. 6 Инструкции ЦБ РФ N 7 на транзитный валютный счет зачисляются поступления в иностранной валюте в пользу организаций - резидентов, включая выручку от реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности). Резиденты не вправе использовать поступившую валютную выручку до обязательной продажи 75% от суммы всех поступлений. Исключением из этого правила является оплата резидентами - экспортерами, в том числе посредническими организациями, со своих транзитных счетов следующих расходов в иностранной валюте (за исключением расходов и потерь, относимых на счет прибылей и убытков): - в пользу нерезидентов (на их валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации или в иностранных банках) в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов; - в пользу юридических лиц - резидентов (на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках) в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов на территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении; - в пользу уполномоченных банков по начисленным ими комиссионным вознаграждениям за осуществление платежей с транзитных валютных счетов; - по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур; - иные расходы в случаях, разрешенных ЦБ РФ. Вышеуказанные расходы в иностранной валюте оплачиваются до обязательной продажи части валютной выручки, т. е. учитываются в уменьшение базы при расчете сумм экспортной выручки, подлежащих обязательной продаже. В случае если резиденты, в том числе посреднические организации, оплатили вышеуказанные расходы со своих текущих валютных счетов, то на сумму фактически произведенных платежей средства в иностранной валюте с транзитных валютных счетов переводятся на текущие валютные счета резидента. На специальный транзитный валютный счет зачисляются следующие поступления в иностранной валюте: - иностранная валюта, купленная резидентом за рубли на валютном рынке; - иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета и являющаяся: суммами, не использованными для целей оплаты командировочных расходов; суммами, полученными от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов. Основное назначение специального транзитного счета - выполнение мер по государственному контролю за приобретением на внутреннем валютном рынке России и дальнейшим использованием иностранной валюты, а также по контролю за правомерным вывозом капитала, в том числе валютных средств, за рубеж. Транзитный же счет предназначен для учета поступающей экспортной выручки и осуществления государственного контроля за обязательной продажей части валютной выручки. Средства со специального транзитного счета подлежат строго целевому использованию. В приложении 2 к указанию ЦБ РФ от 20 октября 1998 г. N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" приведен исчерпывающий перечень оснований для покупки иностранной валюты и ее дальнейшего использования. Условно их можно разделить на следующие группы: 1) платежи по текущим валютным операциям; 2) платежи по валютным операциям, связанным с движением капитала, осуществляемым на основании лицензий (разрешений) и документов о регистрации ЦБ РФ; 3) платежи по иным валютным операциям, связанным с движением капитала, осуществляемым без лицензий (разрешений) и документов о регистрации ЦБ РФ в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации; 4) выплата комиссионного вознаграждения уполномоченному банку за осуществление операций в иностранной валюте. Соответствие конкретного основания действующему законодательству уполномоченный банк проверяет на стадии покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. Таким образом, организация - резидент непосредственно для осуществления расчетов по внешнеторговой деятельности использует текущий валютный счет, а транзитный и специальный транзитный валютные счета служат целям осуществления мер государственного контроля. В основе их открытия и распоряжения средствами, находящимися на этих счетах, лежит не волеизъявление клиентов, а императив, установленный нормативно - правовыми актами. Сама по себе смешанная - гражданско - правовая и публично - правовая - природа банковского счета в данном случае трансформируется в административно - правовую. Этим объясняется правило о том, что уполномоченный банк вправе начислять и выплачивать проценты только за пользование денежными средствами, находящимися на текущем валютном счете, но не на транзитном и специальном транзитном валютных счетах. В соответствии с п. 1 указания ЦБ РФ от 9 апреля 1999 г. N 535-У "Об уточнении порядка осуществления переводов в иностранной валюте с валютных счетов резидентов и зачисления иностранной валюты на валютные счета резидентов" общим для режимов этих валютных счетов (текущего, транзитного и специального транзитного) является то, что переводы могут быть осуществлены в любой иностранной валюте вне зависимости от того, в какой иностранной валюте открыт счет резидента, а также то, что на данные счета могут быть зачислены суммы, поступающие в пользу резидента в иной валюте, чем валюта счета. Согласно п. 2 вышеупомянутого указания в этих случаях уполномоченный банк, в котором открыт счет, при необходимости проводит конверсионную операцию по курсу, согласованному с резидентом - владельцем валютного счета. Таким образом, с одной стороны, отношения, связанные с открытием валютного счета, возникают в связи с заключением клиентом и банком гражданско - правового договора на расчетно - кассовое обслуживание в иностранной валюте. С другой стороны, эти отношения ограничены наличием как у банка, так и у клиента множества публично - правовых обязанностей по поводу хранения и использования иностранной валюты.
------------------------------------------------------------------
Название документа