Предпринимательская деятельность гражданина. Государственная регистрация
(Гусева Т. А., Ларина Н. В.) ("Право и экономика", NN 11, 12, 2003) Текст документаПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГРАЖДАНИНА
ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ
/"Право и экономика", N 11, 2003/
Т. А. ГУСЕВА, Н. В. ЛАРИНА
Гусева Татьяна Алексеевна Адвокат Орловской областной коллегии адвокатов. Доцент кафедры гражданского права и процесса Орловского государственного технического университета, кандидат юридических наук. Специалист по гражданскому праву. Родилась 27 сентября 1960 года в Мурманской области. Окончила юридический ф-т Калининского университета. Имеет более 60 публикаций в юридических и экономических журналах, автор книги "Административная ответственность за правонарушения в предпринимательской деятельности" (2002).
Ларина Наталия Викторовна Юрисконсульт ООО "Мост". Специалист по гражданскому праву. Родилась 17 мая 1982 года в г. Орле. Окончила юридический ф-т Орловского государственного технического университета. Автор статей в периодических изданиях, а также книги "Ликвидация юридических лиц" (в соавт.) (М., 2003).
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя
Одним из основных условий осуществления предпринимательской деятельности является ее легитимность, т. е. государственное подтверждение законности вхождения субъектов в хозяйственный оборот. В юридической литературе для обозначения такой процедуры употребляется понятие легитимации (главным образом в связи с государственной регистрацией предприятий и индивидуальных предпринимателей, а также лицензированием отдельных видов деятельности) <*>. -------------------------------- <*> Ионова Ж. А. Правовые проблемы легитимации предпринимательства // Государство и право. 1997. N 5. С. 46 - 50.
Прежде чем начать предпринимательскую деятельность, гражданину необходимо выполнить следующие действия: 1) обратиться в регистрирующий орган (органы ИМНС России); 2) получить свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; 3) получить лицензию на отдельные виды деятельности (если на выбранный вид деятельности требуется лицензия); 4) зарегистрироваться во внебюджетных фондах для уплаты взносов; 5) открыть счета в банке. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя как субъекта предпринимательской деятельности является первоначальным этапом организации бизнеса. Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя с момента его государственной регистрации. Причем в некоторых случаях необходимость такой регистрации может быть вызвана не только желанием самого гражданина. Например, гражданин Ф. по завещанию получил в наследство от своего дяди (индивидуального предпринимателя) работающее предприятие. Согласно ст. 132 ГК РФ предприятие является объектом прав и представляет собой единый имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, с принятием наследства Ф. стал собственником всего имущества предприятия, которое представляло собой отдельно стоящее здание с подведенными коммуникациями, станками, оборудованием и т. п. При этом Ф. стал правопреемником дяди по всем долгам и требованиям, связанным с предприятием, в том числе по заключенным хозяйственным договорам и трудовым контрактам с наемными работниками. Для того чтобы иметь право осуществлять предпринимательскую деятельность на этом предприятии, Ф. должен в установленном порядке зарегистрироваться в качестве предпринимателя. В противном случае или при обоснованном отказе регистрирующего органа ему придется продать это предприятие в соответствии со ст. 238 ГК РФ либо передать его в доверительное управление (ст. 1012 - 1026 ГК РФ). Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей - это акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений об индивидуальных предпринимателях (п. 2 ст. 1 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"). Исследователи данной области правоотношений отмечают, что государственная регистрация преследует цели осуществления государственного контроля за ведением хозяйственной деятельности предпринимателей, проведением налогообложения, получением сведений статистического учета для осуществления мер регулирования экономики, предоставлением всем участникам гражданского оборота информации о зарегистрированных субъектах предпринимательства <*>. -------------------------------- <*> Сарбаш С. Комментарий основных положений Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц" // Хозяйство и право. 2002. N 1. С. 21.
Актуальность рассматриваемого вопроса предопределена обновлением отношений, складывающихся при осуществлении предпринимательской деятельности юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями после принятия Федерального закона от 23 июня 2003 г. N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц". Если в отношении юридических лиц вопрос о порядке их государственной регистрации был решен Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц", то в отношении индивидуальных предпринимателей до недавнего времени отсутствовал единый подход к законодательному регулированию их государственной регистрации. Федеральным законом N 76-ФЗ были внесены изменения в Закон о государственной регистрации юридических лиц, суть которых заключается в том, что с 2004 г. действие этого Закона будет распространено и на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица. Законом установлен порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей с учетом уже используемых названным Законом единых принципов, форм, методов регистрации и ведения Единого государственного реестра юридических лиц. Ранее государственная регистрация физических лиц, изъявивших желание заниматься предпринимательской деятельностью, проводилась в соответствии с Законом РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 2000-1 "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации", а также Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным Указом Президента РФ от 8 июля 1994 г. N 1482 "Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации". Необходимость принятия Федерального закона N 76-ФЗ была обусловлена отсутствием на федеральном уровне единого правового регулирования отношений, возникающих в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей, как того требует ст. 2 Гражданского кодекса РФ. Новая редакция Закона направлена на решение вопросов, связанных с регламентацией правоотношений в сфере государственной регистрации индивидуальных предпринимателей. Изменено название Закона, теперь он будет именоваться "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". С 1 января 2004 г. регистрацией индивидуальных предпринимателей будут заниматься налоговые органы. При принятии этого решения учитывались прежде всего интересы самих налогоплательщиков. Так, возложение функций регистрации индивидуальных предпринимателей на МНС России позволило приступить к реализации концепции "одного окна". В Федеральном законе от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в новой редакции, как и в других законодательных и нормативно-правовых актах, принятых в последнее время, начала реализовываться одна из основных задач Правительства РФ - сокращение административных барьеров, затрудняющих развитие предпринимательства, и оптимизация расходов федерального бюджета на государственное управление <*>. -------------------------------- <*> См.: Казакова В. Н. Регистрация юридических лиц: время жить по-новому // Консультант. 2002. N 18.
Следует отметить, что в основе нового Закона лежит мысль о том, что государственная регистрация - это совершенно самостоятельное юридическое действие и регистрирующие органы не должны следить за тем, в какой степени предприниматели соблюдают самые разные нормы права. В соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона N 129-ФЗ государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Все сведения о предпринимателях заносятся в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, причем этот Реестр отделен от реестра юридических лиц. В случае перемены предпринимателем места жительства регистрирующий орган вносит в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующую запись и пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя. Актуальным является следующий вопрос: если индивидуальный предприниматель, зарегистрированный по месту своего жительства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом городе, обязан ли он регистрироваться по месту осуществления деятельности? Предприниматели должны знать, что данная обязанность не предусмотрена действующим законодательством. Следует также обратить внимание на то, что, хотя индивидуальный предприниматель регистрируется по месту жительства, фактическое использование жилого помещения не по назначению (не для проживания, а, например, под офис) не допускается. В соответствии со ст. 288 Гражданского кодекса РФ собственник жилого помещения осуществляет права в соответствии с назначением жилого помещения. Пункт 2 указанной статьи устанавливает, что "жилые помещения предназначены для проживания граждан". Согласно п. 3 этой же статьи "размещение в жилых домах промышленных производств не допускается". Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое. Перевод помещений из жилых в нежилые производится в порядке, определяемом жилищным законодательством. Физическое лицо, желающее зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, представляет в регистрирующий орган следующие документы: а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ; б) копию основного документа, удостоверяющего личность (гражданина РФ, иностранного гражданина либо лица без гражданства); в) копию свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копию иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица); е) копию документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства); ж) подлинник или копию документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе); з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копию свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копию решения органа опеки и попечительства или копию решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним); и) документ об уплате государственной пошлины. Как прямо указано в Законе, заявителю не следует составлять заявление в произвольной форме и регистрирующий орган будет прав, если откажет в приеме заявления в любой иной форме, кроме установленной Правительством РФ. Следует отметить, что за непредставление или несвоевременное представление либо представление недостоверных сведений, необходимых для включения в государственный реестр, заявители несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. Кроме того, регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке в случае неоднократных либо грубых нарушений им законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей. Государственная регистрация осуществляется в срок не более 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. При этом датой представления документов считается день их получения регистрирующим органом. Регистрирующий орган производит государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя путем внесения в книгу государственной регистрации записи о регистрации индивидуального предпринимателя и оформляет свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Отказ в государственной регистрации допускается в случае непредставления определенных Федеральным законом N 129-ФЗ необходимых для государственной регистрации документов и представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган (ст. 23 указанного Закона). Кроме того, не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью. Решение об отказе в государственной регистрации должно содержать основания отказа с обязательной ссылкой на конкретные нарушения и должно быть принято в срок не позднее чем 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Решение об отказе в государственной регистрации направляется лицу, указанному в заявлении, с уведомлением о вручении такого решения. Отказ в государственной регистрации может быть обжалован в судебном порядке. В соответствии с новым Законом всем предпринимателям, зарегистрированным до 1 января 2004 г., нужно в течение года, до 1 января 2005 г., подать в налоговую инспекцию сведения о себе. Основное отличие перерегистрации для индивидуальных предпринимателей: срок, отведенный на представление в налоговые органы соответствующих документов, составляет не полгода, как для юридических лиц, а год - с 1 января 2004 г. по 1 января 2005 г. "Перерегистрация" будет заключаться в представлении следующих документов (ст. 3 Федерального закона N 76-ФЗ): копии основного документа, удостоверяющего личность (гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства); копии свидетельства о рождении или иного документа, подтверждающего дату и место рождения; документа, подтверждающего государственную регистрацию лица в качестве индивидуального предпринимателя. Иностранцам и лицам без гражданства нужно также представить копию документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в РФ. А если из основного документа, удостоверяющего личность, нельзя установить адрес места жительства, то нужно представить отдельный документ, его подтверждающий. Если индивидуальный предприниматель не "перерегистрируется" подобным образом до 1 января 2005 г., то его государственная регистрация в качестве предпринимателя без образования юридического лица с этой даты утрачивает силу. При этом после указанной даты такое лицо вправе заново зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с новым Законом. Помимо государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя Законом предусмотрена и регистрация факта прекращения деятельности. Ошибочным является мнение некоторых индивидуальных предпринимателей о том, что они в одночасье могут принять решение о добровольном прекращении своей деятельности и не обязаны в связи с этим обращаться в какие бы то ни было государственные структуры. В таком случае за предпринимателем остаются все его обязанности, например по своевременному представлению деклараций в налоговые органы. Поэтому индивидуальные предприниматели, принявшие решение о прекращении предпринимательской деятельности, должны представить в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности по форме, утвержденной Правительством РФ, а также документ об уплате государственной пошлины. Регистрирующий орган погашает ранее выданное свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и вносит соответствующую запись в книгу государственной регистрации индивидуальных предпринимателей. Номер государственной регистрации индивидуального предпринимателя попадает в разряд аннулированных и в дальнейшем не используется. В случае прекращения деятельности гражданина-предпринимателя в принудительном порядке государственная регистрация осуществляется на основании копии решения суда о признании его несостоятельным (банкротом) либо копии решения о принудительном прекращении деятельности данного лица в качестве индивидуального предпринимателя, поступившей в регистрирующий орган в установленном законодательством РФ порядке. Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с вступлением в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном Правительством РФ порядке информации о вступлении в силу указанного приговора суда. Прекращение предпринимательской деятельности может произойти и в связи со смертью гражданина. В данном случае государственная регистрация осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о государственной регистрации смерти данного лица. Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с аннулированием документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном Правительством РФ порядке информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке. По общему правилу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. В случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом) или прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда. В случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия этого документа государственная регистрация указанного гражданина либо лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования данного документа или окончания срока его действия. Как отмечается в литературе, новый порядок, бесспорно, облегчит регистрацию индивидуальных предпринимателей. Правоприменительная практика показывала, что указанные отношения ранее регулировались не только актами законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, но и актами органов местного самоуправления, а также органов, наделенных ранее полномочиями по регистрации индивидуальных предпринимателей (см., к примеру, Закон Московской области от 1 февраля 1996 г. N 3/96-ОЗ "О единой системе государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, имущественных прав и связанных с ними неимущественных прав и сделок на территории Московской области"). При этом большинством актов, принятых указанными органами, процедура регистрации индивидуальных предпринимателей была установлена либо с учетом положений Закона РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 2000-1 "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации", либо вообще произвольно (срок регистрации может достигать 30 дней, устанавливается необходимость представления дополнительных согласований). Несмотря на позитивные моменты нового Закона, детальный анализ его положений выявляет ряд спорных вопросов. Так, несмотря на привлекательность идеи унификации регистрации индивидуальных предпринимателей, как показывает перерегистрация юридических лиц, пока налоговые органы не в состоянии выполнять эту работу быстро. До 1 января 2005 г. их деятельность будет практически парализована ввиду огромного количества обращений, и, по-видимому, о пятидневном сроке придется забыть. Если перерегистрация предпринимателей без образования юридического лица будет идти на том же техническом уровне, это станет еще одним административным барьером. По нашему мнению, не совсем удачно требование Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" об уплате государственной пошлины за регистрацию прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в добровольном порядке. В соответствии с Указом Президента РФ от 8 июля 1994 г. N 1482 "Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации" для официального оформления прекращения деятельности было достаточно заявления предпринимателя об аннулировании его государственной регистрации в качестве предпринимателя и ранее выданного ему свидетельства о регистрации. Однако в период действия данного нормативно-правового акта из порядка 5,2 млн. предпринимателей без образования юридического лица фактически работали около 3,2 млн. Представляется, что с вступлением в силу нового Закона число таких "мертвых душ" увеличится. Следует отметить и то, что принцип "одного окна" реализуется лишь в отношении непосредственно государственной регистрации и постановки на учет индивидуального предпринимателя в налоговых органах. Получив свидетельство о государственной регистрации, индивидуальный предприниматель должен встать на учет во внебюджетных фондах - Пенсионном фонде РФ и Фонде социального страхования РФ.
/"Право и экономика", N 12, 2003/
Регистрация индивидуального предпринимателя во внебюджетных фондах
В настоящее время у предпринимателя сохраняется обязанность регистрации в Пенсионном фонде РФ и в Фонде социального страхования РФ (если индивидуальный предприниматель использует наемный труд) в соответствии с Федеральными законами от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" и от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования". Таким образом, можно констатировать необходимость изменений действующего законодательства. В ближайшее время в Госдуму будет внесен проект закона, направленный на упрощение процедуры регистрации. Законопроект предусматривает внесение поправок в Налоговый кодекс, Законы о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, о социальном страховании, о пенсионном обеспечении и др. Поправки позволят реализовать принцип "одного окна". Налогоплательщику уже не придется самостоятельно вставать на учет во внебюджетных фондах. Все необходимые сведения в эти ведомства будет направлять налоговая инспекция. Между ведомствами предполагается наладить электронный документооборот. Пока же в связи с вступлением в силу Федерального закона от 8 февраля 2003 г. N 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год" Фонд социального страхования РФ в письме от 13 февраля 2003 г. N 02-18/05-984 "О взыскании недоимки и пеней со страхователей, применении мер ответственности к страхователям и банкам в 2003 году" разъяснил следующее. В 2003 г. кроме предусмотренных ст. 8 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" мер ответственности за нарушение сроков регистрации в качестве страхователей и за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения установленной базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) введены финансовые санкции за ведение юридическими лицами или физическими лицами, нанимающими работников на основании трудового договора, деятельности без регистрации в качестве страхователя в исполнительных органах Фонда. В соответствии со ст. 19 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год" с организаций и граждан, совершивших данное правонарушение, взыскивается штраф в размере 10% облагаемой базы для начисления страховых взносов (выплат, начисленных в пользу работников), определенной за весь период ведения деятельности без регистрации в исполнительном органе Фонда, но не менее 20 тыс. рублей. Учитывая изложенное, в 2003 г. банки открывают расчетные (текущие) и иные счета при предъявлении организациями и индивидуальными предпринимателями документа, подтверждающего их регистрацию в качестве страхователей в исполнительных органах Фонда (страхового свидетельства). 26 апреля 2003 г. вступил в силу Федеральный закон от 22 апреля 2003 г. N 47-ФЗ "О внесении изменения и дополнений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Данным Федеральным законом установлены финансовые санкции к страхователям за нарушение сроков регистрации у страховщика, ведение деятельности без регистрации у страховщика, неуплату или неполную уплату страховых взносов, нарушение установленного срока представления отчетности страховщику или ее непредставление. Закон также определяет порядок начисления пени при нарушении сроков уплаты страховых взносов, взыскания недоимки по страховым взносам и пени, устанавливает обязанности банков при открытии счетов организациям-страхователям и ответственность банков за нарушение обязанностей, установленных данным Законом. Указанные положения Закона аналогичны действующим нормам, содержащимся в Федеральных законах о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2001, 2002 и 2003 годы. Таким образом, порядок начисления пени, взыскания недоимки, применения мер ответственности к страхователям и банкам с принятием Федерального закона от 22 апреля 2003 г. N 47-ФЗ не изменился. Чрезвычайно важным является также вопрос регистрации в Пенсионном фонде РФ. Статья 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 29 мая, 31 декабря 2002 г.) регулирует вопросы регистрации страхователей в органах Пенсионного фонда РФ. Необходимо отметить, что ранее, до введения единого социального налога (взноса), регистрация плательщиков страховых взносов в органах ПФР России была обязательной и регулировалась Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России), утвержденным Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. N 2122-1 "Вопросы пенсионного фонда Российской Федерации (России)" (в ред. от 5 августа 2000 г.). С введением с 1 января 2001 г. единого социального налога (взноса), установленного гл. 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса, вышеназванный Порядок был признан утратившим силу и плательщики перестали регистрироваться в органах ПФР. Однако обязанность по регистрации в органах страховщика в качестве страхователя по конкретным видам обязательного социального страхования предусматривалась также Законом об основах обязательного социального страхования, в связи с чем в соответствии с Федеральным законом от 25 октября 2001 г. N 138-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" и ст. ст. 12 и 67 Федерального закона "Об актах гражданского состояния", ст. 15 "Права и обязанности работодателя" Закона об индивидуальном учете была дополнена положением о том, что работодатель обязан зарегистрироваться в органе ПФР в месячный срок со дня постановки на учет в налоговом органе. В Законе об обязательном пенсионном страховании данная обязанность страхователя конкретизирована и подкреплена санкцией за уклонение от регистрации в органах Пенсионного фонда в качестве страхователя. Порядок регистрации в органах ПФР индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы в виде фиксированного платежа, регулируется Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 августа 2002 г. N 89п "Об утверждении порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей". В соответствии с действующим российским законодательством порядок и условия уплаты взносов в Пенсионный фонд РФ неразрывно связаны с единым социальным налогом, который уплачивается по правилам, установленным гл. 24 Налогового кодекса РФ. В целях применения гл. 24 НК РФ, т. е. в целях уплаты единого социального налога, к индивидуальным предпринимателям как лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, относятся также главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств. Таким образом, ПФР в данном Постановлении также установил правила регистрации в органах Фонда глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств. В 30-дневный срок со дня государственной регистрации (получения лицензии на осуществление определенной деятельности) индивидуальный предприниматель должен обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по месту своего жительства и зарегистрироваться в качестве страхователя. Следует обратить внимание на то, что в случае осуществления деятельности в другом месте (не по месту жительства) предприниматель должен зарегистрироваться в территориальном органе ПФР по месту осуществления деятельности. Главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств обязаны зарегистрироваться в качестве страхователей в территориальных органах ПФР в 30-дневный срок с момента регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства по месту его нахождения. При отсутствии у индивидуальных предпринимателей страховых свидетельств государственного пенсионного страхования регистрация их в территориальных органах Пенсионного фонда в качестве страхователей осуществляется одновременно с представлением заявления о выдаче им указанных страховых свидетельств. Регистрация в территориальных органах Пенсионного фонда РФ страхователя, являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется на основании заявления о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированного платежа, и представленных одновременно с ним заверенных в установленном порядке копий: свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, или лицензии на осуществление определенной деятельности (для главы и членов крестьянского (фермерского) хозяйства - документов, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание этого крестьянского (фермерского) хозяйства); документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства; свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Физические лица - адвокаты регистрируются в территориальных органах Пенсионного фонда в качестве страхователей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в ПФР в виде фиксированных платежей, в аналогичном порядке. Регистрация адвокатов в территориальных органах ПФР осуществляется на основании представленных и заверенных в установленном порядке копий: документов, удостоверяющих личность (паспорт); документов, подтверждающих, что адвокат является членом коллегии адвокатов (удостоверение). Рассмотрение вопроса о регистрации индивидуальных предпринимателей во внебюджетных фондах в настоящее время особенно актуально в связи с принятием нового документа, который будет регламентировать регистрацию в органах Пенсионного фонда РФ всех страхователей, производящих выплаты физическим лицам (этот Порядок регистрации утвержден Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 19 марта 2003 г. N 33п и зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2003 г.). В данном Постановлении детально описан алгоритм регистрации для индивидуальных предпринимателей (к этой категории отнесены также частнопрактикующие нотариусы и детективы) и физических лиц, производящих выплаты гражданам. Регистрация в территориальных органах ПФР в качестве страхователей производится по месту жительства физических лиц, осуществляющих прием на работу (выплачивающих вознаграждения), в 30-дневный срок со дня заключения соответствующих договоров (трудовых или гражданско-правовых). Индивидуальный предприниматель для осуществления регистрации представляет в регистрирующий орган следующие документы: заявление о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ страхователя - физического лица, производящего выплаты физическим лицам; копию свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя или лицензии на осуществление определенной деятельности; копии документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства; копии документов, подтверждающих наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудового договора, договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также авторского договора и др.). В Постановлении Правления Пенсионного фонда РФ от 19 марта 2003 г. N 33п содержится также требование представления в регистрирующий орган копии свидетельства о постановке на налоговый учет, однако после вступления в силу новой редакции Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" текст Постановления должен быть приведен в соответствие с Законом. Заявление о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда физического лица - работодателя заполняется в соответствии с Порядком заполнения заявления о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ страхователя - физического лица, производящего выплаты физическим лицам (приложение 8 к Постановлению Правления ПФР N 33п). Заявление о регистрации заполняется в одном экземпляре и представляется индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты физическим лицам, в 30-дневный срок со дня заключения соответствующих договоров в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по месту жительства, а в случае осуществления его деятельности в другом месте - в территориальный орган ПФР по месту осуществления этой деятельности. Фамилия, имя, отчество в заявлении указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом. Место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если страхователь предъявил документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то данные заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения. Точный адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если заявителем представлен не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса. Иностранными гражданами указывается страна постоянного проживания до прибытия в Российскую Федерацию и дата предполагаемого выезда за пределы Российской Федерации. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера. Причина регистрации в территориальном органе ПФР отмечается в специальном квадрате слева (справа) от названия причины. В случае перерегистрации в связи с изменением места жительства (места осуществления деятельности) к заявлению прилагаются документы, подтверждающие снятие с учета в территориальных органах Пенсионного фонда РФ по месту прежнего жительства (осуществления деятельности). При заполнении заявления исправления не допускаются. Уполномоченное лицо территориального органа Пенсионного фонда РФ проверяет правильность заполнения заявления, ставит дату выдачи извещения страхователю, дату регистрации страхователя в территориальном органе ПФР и заверяет подписью. Зарегистрированные в качестве страхователей физические лица - работодатели учитываются в журнале регистрации страхователей в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Следует отметить, что действующим законодательством предусмотрена возможность регистрации страхователя посредником. В данном случае к заявлению о регистрации страхователя прилагается копия доверенности (договора) от его имени, оформленная в соответствии с требованиями гражданского законодательства. В заявлении о регистрации страхователя указываются данные доверенного лица. Доверенное лицо - физическое лицо представляет документ, удостоверяющий личность. При регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда РФ физическому лицу - работодателю вручается и извещение о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ страхователя - физического лица, производящего выплаты физическим лицам, удостоверяющее регистрацию физического лица - работодателя в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о регистрационном номере страхователя, о порядке и сроках представления информации в территориальные органы Пенсионного фонда. Страхователям, уже зарегистрировавшимся в органах Пенсионного фонда, следует иметь в виду, что после введения нового порядка обязанности по перерегистрации не последует. Пенсионный фонд РФ прямо указывает, что у всех страхователей, зарегистрировавшихся в органах Фонда до вступления нового порядка в силу, сохраняется ранее присвоенный регистрационный номер. Обязанность и сроки постановки организаций на учет в отделениях Фонда медицинского страхования были предусмотрены Постановлением Совета Министров РФ от 11 октября 1993 г. N 1018. Оно устанавливало обязанность хозяйствующих субъектов регистрироваться в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщиков страховых взносов. В настоящее время постановка на учет в территориальном фонде обязательного медицинского страхования не влияет на перечисление взносов, т. к. такие взносы заменены уплатой единого социального налога. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты взносов, входящих в единый социальный налог, с 1 января 2001 г. поручено осуществлять налоговым органам (ст. 9 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ). Более того, ст. 2 Закона N 118-ФЗ исключила из Положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования обязанность фонда вести банк данных плательщиков. Соответственно теперь территориальный фонд обязательного медицинского страхования больше не осуществляет учет и контроль налогоплательщиков. Сейчас, согласно ст. 32 Налогового кодекса РФ, такими правомочиями наделены только налоговые органы. Таким образом, фактически на сегодняшний день у организаций и иных хозяйствующих субъектов (в том числе индивидуальных предпринимателей) нет обязанности становиться на учет в органах фонда обязательного медицинского страхования. А это, в свою очередь, означает, что и у налогового органа нет оснований для привлечения руководителя организации к ответственности по п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ. Сотрудники внебюджетных фондов могут составлять протоколы об административных правонарушениях, когда такое право им дано ст. 28.3 КоАП РФ, но это касается лишь тех нарушений, которые связаны с перечислением взносов в соответствующие государственные внебюджетные фонды. Помимо норм об ответственности за нарушение обязанности по постановке на учет во внебюджетных фондах, о которых шла речь выше, индивидуальный предприниматель должен тщательным образом изучить вопрос ответственности за нарушение законодательства о государственной регистрации.
Ответственность за нарушение законодательства о регистрации
За нарушение законодательства о регистрации индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к административной и уголовной ответственности. В 90-е годы 20-го века законодатель осознал, что для борьбы с правовым нигилизмом организаций, особенно частных, необходимо широко использовать административные санкции. Административная ответственность - необходимое средство карательного воздействия на лиц, не соблюдающих действующие нормы права. На сегодняшний день это особенно актуально в области предпринимательской деятельности <*>. Ранее граждане, виновные в нарушении законодательства о предпринимательской деятельности или занимающиеся предпринимательской деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение, могли быть привлечены к ответственности на основании п. 12 ст. 7 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации". В настоящее время (с 1 июля 2002 г.) данная норма признана утратившей силу. Административная ответственность для юридических лиц и должностных лиц за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации до 1 июля 2002 г. отсутствовала. -------------------------------- <*> Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях / Под общ. ред. Ренова Э. Н. М.: НОРМА, 2002. С. 8, 9.
Кодексом об административных правонарушениях РФ предусмотрен новый состав административного правонарушения - осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации. Статья 14.1 Кодекса является законодательной новеллой. Так, в случае отсутствия регистрации в качестве индивидуального предпринимателя наступает ответственность в виде штрафа в размере от 5 до 20 минимальных размеров оплаты труда. Анализируя институт административной ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации, необходимо обратить внимание на следующие моменты. Объективная сторона данного проступка включает осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. С субъективной стороны правонарушение характеризуется прямым умыслом. Субъектом данного административного проступка является любой вменяемый гражданин, достигший 16-летнего возраста, осуществляющий предпринимательскую деятельность. В соответствии с п. 2 ст. 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 14.1 КоАП РФ, вправе составлять должностные лица органов внутренних дел (милиции), а также должностные лица органов, осуществляющих государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 14.1 Кодекса, в соответствии со ст. 23.1 рассматривают судьи, а в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - судьи арбитражных судов. Кодекс об административных правонарушениях предусматривает ответственность не только за осуществление деятельности без регистрации, но и за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3). В связи с тем что именно налоговые органы названы в качестве уполномоченных органов, призванных осуществлять государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, встает вопрос о соотношении обязанности государственной регистрации субъекта и его постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, соответственно возникает вопрос и о пределах действия норм КоАП РФ и Налогового кодекса РФ, устанавливающих ответственность за непостановку, несвоевременную постановку на налоговый учет. Как уже было отмечено, в связи с тем что с 1 января 2004 г. регистрация индивидуальных предпринимателей производится налоговыми органами, момент государственной регистрации фактически совпадает с моментом постановки на учет в качестве налогоплательщика, т. е. на практике будет реализовываться принцип "одного окна". Иными словами, Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" существенно упростил саму процедуру государственной регистрации индивидуальных предпринимателей. Переход на принцип "одного окна" дает возможность объединения двух направлений деятельности исполнительной власти: а) государственной регистрации индивидуальных предпринимателей; б) их постановки на учет в налоговые органы. Следовательно, нормы Налогового кодекса, устанавливающие ответственность за непостановку на налоговый учет, становятся "лишними". В соответствии со ст. 171 Уголовного кодекса РФ ответственность за незаконное предпринимательство наступает при осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно при представлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением условий лицензирования, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (в ред. Федерального закона от 25 июня 2002 г. N 72-ФЗ). Указанные деяния наказываются штрафом в размере от 300 до 500 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет. То же деяние: а) совершенное организованной группой; б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере; в) совершенное лицом, ранее судимым за незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность, - наказывается штрафом в размере от 700 до 1000 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 50 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового. В статьях 171 и 172 УК РФ доходом в крупном размере признается доход, сумма которого превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, доходом в особо крупном размере - доход, сумма которого превышает 500 минимальных размеров оплаты труда. Преступление, предусмотренное ст. 171 УК РФ, является оконченным либо после того, как наступили последствия в виде причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству (материальный состав), либо после извлечения в результате занятия незаконным предпринимательством дохода в крупном размере (формальный состав). Для корректной уголовно-правовой оценки характера и объема общественно опасных последствий незаконного предпринимательства (крупного ущерба, причиняемого гражданам, организациям или государству) необходимо учитывать диалектический характер последствий как соединительного звена между деянием и объектом. Иными словами, последствия следует рассматривать не только в связи с деянием, т. е. как его последствия, но и в связи с объектом преступления, т. е. как ущерб определенному общественному отношению <*>. -------------------------------- <*> Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях / Под общ. ред. Ренова Э. Н. М.: НОРМА, 2002. С. 8, 9.
Очевидно, поэтому в научной литературе применительно к незаконному предпринимательству указывается на достаточно широкий круг общественно опасных последствий: нарушение порядка осуществления предпринимательской деятельности, обеспечивающего нормальное развитие экономики; причинение ущерба финансовым интересам государства, не получающего государственную пошлину, положенную к уплате при регистрации, регистрационный сбор, плату за рассмотрение заявления и за выдачу лицензии, а также налоги, подлежащие взысканию с индивидуальных предпринимателей и юридических лиц; причинение ущерба гражданам или организациям. Общественная опасность незаконного предпринимательства состоит в выходе из сферы государственного контроля за предпринимательской деятельностью, который предполагает регулируемое воздействие на хозяйственную деятельность самостоятельных предпринимателей и играет в современных условиях важную роль в становлении рыночной экономики. Размах же, масштабы незарегистрированной, безлицензионной, с нарушением условий лицензирования деятельности предпринимателя определяются размером полученных доходов, исчисляемых без учета расходов, понесенных предпринимателем в ходе такой деятельности. К подобному же выводу приводит анализ базового гражданского законодательства, которое признает доход, извлеченный от незарегистрированной предпринимательской деятельности, незаконным и подлежащим не налогообложению, а полному изъятию в доход государства (ст. 169 ГК РФ). Поскольку отечественное законодательство придерживается разрешительной системы, возлагающей на каждого предпринимателя обязанность пройти государственную регистрацию, то наказываться должно незаконное предпринимательство совершенно независимо от наступления или отсутствия вредных последствий от действий виновного. Единственным условием уголовной наказуемости незарегистрированной деятельности предпринимателя должны служить ее масштабы, определяемые размером полученных доходов, исчисляемых без учета расходов, понесенных предпринимателем в ходе данной деятельности.
Название документа