Инновационная экономическая политика России и право интеллектуальной промышленной собственности

(Сенников Н. Л.) ("Налоги" (журнал), 2006, N 3) Текст документа

ИННОВАЦИОННАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ И ПРАВО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ

Н. Л. СЕННИКОВ

Сенников Н. Л., доцент кафедры гражданского права Башкирской академии государственной службы и управления при Президенте Республики Башкортостан.

Инновационная экономическая политика России представляет собой один из важнейших элементов политики государства, позволяющий обеспечить суверенитет страны на международном уровне. Стратегия Российской Федерации в области развития науки и инноваций до 2010 г., разработанная в соответствии с решением Правительства РФ, развивает положение Основ политики Российской Федерации в области развития науки и технологий на период до 2010 г. и дальнейшую перспективу <1>. -------------------------------- <1> Утверждены Президентом Российской Федерации 30 марта 2002 г. N Пр-576.

Цель инновационной экономической политики состоит в развитии отношений авторов и субъектов предпринимателей, коммерциализирующих исключительные имущественные права на использование объектов интеллектуальной промышленной собственности в хозяйственном обороте. По данным, представленным А. Фурсенко, Министром образования и науки Российской Федерации, отмечается, что в последние годы заметен рост расходов предпринимателей на технологические инновации. Это прежде всего приобретение новейших машин, оборудования, ноу-хау, поскольку основные производственные фонды в течение длительного времени не обновлялись <2>. Кроме этого, недостаточно эффективно действуют административные рычаги управления инновационными процессами; необходимо сократить количество координирующих структур и одновременно увеличить число представительств, отвечающих за регистрацию и защиту исключительных имущественных прав. -------------------------------- <2> Доклад сделан на заседании Правительства РФ 15 декабря 2005 г. Опубликован в журнале "Интеллектуальная собственность. Промышленная собственность" N 2 за 2006 г.

Необходима система мероприятий, позволяющих реализовать программу инновационных экономических, политических решений, позволяющая решить следующие основные задачи: 1) определить приоритет - это реализация исключительных имущественных прав авторов, правообладателей при введении объектов интеллектуальной промышленной собственности в хозяйственный оборот; 2) подтвердить данный приоритет посредством принятия специальных норм гражданского права - "право интеллектуальной промышленной собственности" и разработки правоприменительной программы коммерциализации исключительных имущественных прав; 3) осуществить государственную поддержку социально значимых инновационных проектов, малого и среднего бизнеса, вводящего объекты интеллектуальной промышленной собственности в хозяйственный оборот; 4) принять инновационное налоговое законодательство, предоставляющее льготы хозяйствующим субъектам, использующим изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау в предпринимательских отношениях; 5) разработать систему налоговых привилегий для хозяйствующих субъектов, достигающих конкурентных преимуществ при использовании исключительных имущественных прав. Решение первых трех задач реализуется в разработке и принятии соответствующего раздела законодательства России, регулирующего гражданский оборот объектов интеллектуальной промышленной собственности, и предполагает выработку унифицированных норм права, обеспечивающих реализацию исключительных имущественных и личных неимущественных прав авторов, правообладателей. В условиях рыночной свободы экономических решений государство воздействует на общественные отношения интеллектуальной промышленной собственности посредством проведения соответствующей налоговой политики. Налоги в отношениях интеллектуальной промышленной собственности выполняют фискальные и регулятивные функции государственной власти. Налоги - это общеобязательные сборы, взимаемые с хозяйствующих субъектов для реализации программы мероприятий инновационной экономической политики и решения поставленных задач. Фискальная функция предполагает, что налоговые поступления формируют соответствующий бюджетный фонд государства, призванный обеспечить регистрацию и защиту исключительных имущественных прав авторов, правообладателей. Чем поступлений больше, тем ниже расходы на регистрацию прав и их защиту в неюрисдикционном или юрисдикционном порядке. Регулирующая функция заключается в фактическом перераспределении исполнительными органами государственной власти национального дохода, посредством чего увеличивается или сокращается платежеспособный спрос отдельных групп субъектов хозяйственного оборота, что способствует усилению или ослаблению стимулов к созданию и использованию объектов интеллектуальной промышленной собственности, влияния на уровень предпринимательской активности и темпы роста ВВП. Необходимо признать, что на первых этапах реализации программных решений инновационной экономической политики Российской Федерации суммарный сбор соответствующих платежей за регистрацию и защиту исключительных имущественных прав будет существенно меньше размера расходов на регулирование отношений интеллектуальной промышленной собственности, поэтому исполнительные органы государственной власти должны предусмотреть на этот период возможности перераспределения общих бюджетных поступлений и выделения дотаций на регистрацию и защиту прав авторов, правообладателей. Все мероприятия, выполняемые исполнительными органами власти в процессе формирования доходной части бюджета Российской Федерации, напрямую связаны с функционированием налоговой системы государства. Следует определить четыре группы инструментов, позволяющих осуществить функционирование налоговой системы государства в контексте интеллектуальной промышленной собственности: - первая группа определяет налогооблагаемую базу (виды налогов); - вторая группа устанавливает размеры налоговых ставок; - третья группа предусматривает получение налоговых льгот; - четвертая группа регламентирует процедурные способы взимания и распределения налогов. Налоги по поводу хозяйственного оборота исключительных имущественных прав подразделяются на федеральные, субъектов Федерации и местные налоги. Федеральные налоги - это налоги, взимаемые непосредственно в доход государства по реализации мероприятий инновационной экономической политики России; налоги субъектов Федерации - это поступления в бюджетные и внебюджетные фонды субъектов Федерации, предусматривающие реализацию мероприятий, соответствующих их уровню компетенции, регистрацию и защиту исключительных имущественных прав авторов, правообладателей; местные налоги призваны непосредственно на местах обеспечить создание условий для развития изобретательского дела и предпринимательской инициативы вовлечения объектов интеллектуальной промышленной собственности в хозяйственный оборот. Определяемая налогооблагаемая база предусматривает деление налогов на прямые, взимаемые непосредственно с доходов от использования исключительных имущественных прав (подоходные), и поимущественные, взимаемые со стоимости объектов интеллектуальной промышленной собственности (стоимости исключительных имущественных прав). Косвенные налоги рассчитываются как доля цены готовой продукции, созданной с использованием изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, ноу-хау или ее различных элементов (налоговый оклад), и включаются в цену или тариф оплачиваемого потребителем товара, работы, услуги. Основу налоговых поступлений формируют налоги, получаемые от взимания с хозяйствующих субъектов налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизные платежи, таможенные сборы, налога на имущество предприятий и организаций, подоходного налога с физических лиц, платы за землю, обязательных платежей во внебюджетные фонды. Поскольку налоговая система России является важной составляющей в реализации мероприятий инновационной экономической политики и осуществлении Стратегии Российской Федерации в области развития науки и инноваций до 2010 г., необходимо предусмотреть такую систему льгот авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, ноу-хау и предпринимателям, обладателям исключительных имущественных прав, согласно которой коммерциализация объектов интеллектуальной промышленной собственности позволяет существенно понизить ставки налогообложения в первые три-пять лет использования этих прав. Это позволит создать систему стимулов и непосредственно осуществить программные решения исполнительных органов государственной власти в области модернизации экономики производящего сектора, создания наукоемких производств, в контексте права интеллектуальной промышленной собственности. Налоговое право призвано реализовать интересы автора, правообладателя, общества, государства, и является важным правовым инструментом осуществления рыночных информационно-индустриальных реформ, и определяет экономический потенциал Российской Федерации. Налоговое право при регулировании отношений интеллектуальной промышленной собственности определяет комплекс показателей, характеризующих состояние экономической безопасности государства. Размер и порядок поступления налоговых отчислений от использования объектов интеллектуальной промышленной собственности являются факторами экономико-политической безопасности, поскольку способствуют стабилизации общего состояния финансовой системы Российской Федерации. Налоговое право при регулировании отношений интеллектуальной промышленной собственности - это основной инструмент регулирования отношений интеллектуальной промышленной собственности. Размер и ставки налогообложения по поводу использования исключительных имущественных прав должны стимулировать инвестиционную деятельность в процессе создания и использования изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, ноу-хау и должны способствовать: 1) обновлению основных производственных фондов, применению хозяйствующими субъектами механизма ускоренной амортизации; 2) освобождению от налогообложения в течение трех-пяти лет получаемой прибыли вновь созданных наукоемких производств, а также от налогообложения прибыли предпринимателей, полученной от внедрения в производственные процессы новейших технологий; 3) полному освобождению от налогообложения прибыли, используемой для инвестиций в фундаментальные исследования, создающие объекты интеллектуальной промышленной собственности, и прибыли, направляемой в основные производственные фонды при условии внедрения новейших технологических решений; 4) предоставлению льготных налоговых кредитов при условии, что предприниматель полученный кредит будет использовать для создания условий введения изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, ноу-хау в хозяйственный оборот; 5) снижению налоговой ставки предпринимателя в том случае, если он осуществляет коммерческую деятельность посредством заключения договоров лизинга, предметом которых является приобретение и внедрение в производство объектов интеллектуальной промышленной собственности. Перечисленные налоговые льготы призваны стимулировать процессы инвестиционной деятельности и привлечение в экономику России иностранных капиталов. В то же время необходимо предусмотреть ответственность за нарушение условий пользования налоговыми льготами по поводу введения в хозяйственный оборот объектов интеллектуальной промышленной собственности. Эта ответственность должна возникать в случаях: 1) нецелевого использования полученных налоговых льгот или отнесения к льготной ставке налогообложения прибыли, полученной без использования новейших технологических решений; 2) утаивания фактической величины получаемой прибыли на предприятии, использующем объекты интеллектуальной промышленной собственности; 3) несвоевременных и не соответствующих договорному размеру выплат авторам, правообладателям за использование исключительных имущественных прав в хозяйственном обороте <3>. -------------------------------- <3> См.: Вечканов Г. С. Экономическая безопасность. СПб.: Вектор, 2005. С. 121 - 128.

С целью предотвращения фактов нарушений налогового законодательства система налогообложения должна быть специализирована в части отношений при реализации прав интеллектуальной промышленной собственности и источников получаемого дохода. Это определяет необходимость выработки мер, обеспечивающих избирательность ставок налогообложения по поводу налогооблагаемой базы "комплекса исключительных имущественных прав - нематериальных активов", невозможность налогообложения одного и того же объекта дважды, оптимальное сочетание общепринятого и льготного налогообложения, стабильность и долговременность налоговых ставок и тарифов. В бухгалтерском учете правила отнесения объектов интеллектуальной промышленной собственности к нематериальным активам, находящимся у предпринимателей на праве собственности, в хозяйственном ведении, оперативном управлении, установлены Положением "Учет нематериальных активов" <4>. Согласно п. 4 Положения к нематериальным активам относятся исключительные имущественные права на использование правообладателем изобретения, полезной модели, промышленного образца. В состав нематериальных активов необходимо отнести и ноу-хау, приносящие прибыль хозяйствующему субъекту. -------------------------------- <4> См.: Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденное Приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н.

Объект интеллектуальной промышленной собственности признается нематериальным активом при условии, если: 1) объект можно отделить, выделить из состава остального имущества, находящегося на балансе хозяйствующего субъекта, при этом основа данного объекта должна быть нематериальна и являться результатом интеллектуальной творческой деятельности, в том числе исключительные имущественные права на них, ноу-хау (коммерческая информация) <5>; -------------------------------- <5> См.: ст. 128 ГК РФ.

2) объект должен использоваться при производстве товаров, работ, оказании услуг в течение относительно длительного промежутка времени: срок полезного использования должен превышать 12 месяцев; 3) хозяйствующий субъект в ближайшей перспективе не может уступить свое исключительное имущественное право другому субъекту, поскольку использование данного объекта приносит прибыль правообладателю <6>. -------------------------------- <6> См.: Базарова А. С. Некоторые особенности бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов // Библиотечка "Российской газеты". 2005. Вып. N 16. С. 178.

Возможность бухгалтерского учета объектов интеллектуальной промышленной собственности и включение их в состав нематериальных активов предусматривает оформление документов, подтверждающих наличие данного актива и патента, договора, удостоверяющего возможность использования исключительных имущественных прав. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект <7>. Совокупность исключительных имущественных прав, возникающих из патента или договора уступки прав, признается инвентарным объектом, который позволяет хозяйствующему субъекту реализовать предпринимательские права при производстве товаров, продукции, работ, оказании услуг. -------------------------------- <7> См.: п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденное Приказом Минфина РФ от 14 октября 2000 г. N 91н.

Решение перечисленных задач позволит стимулировать процессы управления, активизировать правооснащенность институтов информационно-индустриального рынка по поводу реализации основной составляющей исключительных имущественных прав авторов, правообладателей и обеспечит исполнение программных решений инновационной экономической политики России.

Название документа