Дебиторская задолженность. Понятие, виды и общие правила списания

(Бондаренко А. А.)

("Налоги" (газета), 2007, N 13)

Текст документа

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ.

ПОНЯТИЕ, ВИДЫ И ОБЩИЕ ПРАВИЛА СПИСАНИЯ

А. А. БОНДАРЕНКО

Бондаренко А. А., консультант ЗАО "BKR-Интерком-Аудит".

Согласно Глоссарий. ру:

"Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит".

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ):

"К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага".

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Заметим, что сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

- для организации-должника - это возможность использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;

- для организации-кредитора - это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

Понятие и виды дебиторской задолженности

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной, и в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

- денежных средств;

- дебиторской задолженности;

- материально-производственных запасов;

- незавершенного производства;

- расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность - это часть оборотного капитала организации.

Название документа

Вопрос: ...ОАО поставляет МУП тепловую энергию. Результат - задолженность МУП перед ОАО. У ОАО есть задолженность за приобретенные товары перед ООО. В январе 2007 г. ОАО уступает ООО право требования долга с МУП в счет погашения долга по договору поставки. Может быть расценена уступка права требования долга как исполнение обязательств сторон путем взаимозачета? Обязаны ли ОАО и ООО оплатить НДС друг другу? Каковы налоговые риски по НДС у ОАО?

("Налоги" (газета), 2007, N 13)

Текст документа

Вопрос: По договору между ОАО и МУП первое поставляет последнему тепловую энергию. В результате этого возникла задолженность МУП перед ОАО. В свою очередь, у ОАО имеется задолженность за приобретенные товары перед ООО.

В январе 2007 года ОАО уступает ООО право требования долга с МУП в счет погашения долга по договору поставки. В данном случае между ОАО и ООО производится неденежная форма расчета, т. е. ОАО прекращает обязательство ООО по договору цессии, а ООО прекращает обязательство ОАО по договору поставки.

1. Может ли быть расценена сделка по уступке права требования долга в счет погашения обязательств ОАО перед ООО как исполнение обязательств сторон друг перед другом путем взаимозачета?

2. Обязаны ли ОАО и ООО в данной ситуации применять п. 4 ст. 168 НК РФ и оплатить НДС друг другу на основании платежного поручения, т. е. создать реальность уплаты НДС?

3. Какие налоговые риски могут возникнуть у ОАО, если НДС не будет перечислен в ООО платежным поручением?

Ответ: 1. Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство может быть прекращено полностью или частично путем зачета встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. При этом, как указано в п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований", ст. 410 ГК РФ не требует, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида.

По общему правилу в силу ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) без согласия на то должника, если иное не установлено законом или договором. В связи с тем что в соответствии с заключенным Вами договором цессии право требования к МУП "ГТС" передается в зачет прекращения Вашего обязательства оплатить ОАО "Элемент" по договору поставки, заявление, предусмотренное ст. 410 ГК РФ, составлять не нужно. Возможность проведения зачета путем переуступки права требования подтверждается и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 апреля 2002 г. N 220/02.

Таким образом, сделку по уступке права требования долга в счет погашения обязательств ОАО перед ООО необходимо рассматривать как прекращение обязательств зачетом.

2. В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении, в частности, зачетов взаимных требований.

В связи с тем что сделка, описываемая в запросе, направлена на прекращение обязательств зачетом, то ОАО "ЧМЗ" и ООО "Элемент" обязаны применять п. 4 ст. 168 НК РФ и оплатить НДС друг другу на основании платежного поручения.

3. На сегодняшний момент в силу кратковременности применения п. 4 ст. 168 НК РФ официальной позиции налогового или финансового органа не существует. Однако, исходя из новой формы декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н, можно говорить о том, что данную норму налоговые органы будут понимать таким образом, что в случае отсутствия уплаты НДС при взаимозачетах покупатель не будет иметь права на принятие "входного" НДС к вычету. Дело в том, что новая форма декларации в разделе "Налоговые вычеты" содержит строку 240 с названием "Предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету".

Таким образом, Минфин России фактически признал, что в отношении вышеуказанных операций право на вычет у покупателя возникает только при условии уплаты НДС на основании платежного поручения.

Среди ряда специалистов существует мнение, что вышеуказанную позицию можно оспорить, особенно если речь идет об операциях по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), задолженность по которым погашена путем зачета взаимных требований. В качестве аргументов они приводят следующие доводы.

При приобретении товара (работы, услуги) покупатель на полном основании принимает к вычету предъявленную ему сумму НДС. На момент приобретения он имеет такое право, так как предполагает осуществить оплату поставщику путем перечисления денежных средств, а не собственным имуществом. На момент зачета взаимных требований покупателю на основании п. 4 ст. 168 НК РФ придется уплатить сумму НДС платежным поручением. Однако вычет уже применен, причем правомерно, тогда как обязанность по восстановлению НДС, принятого ранее к вычету, и дальнейшее принятие налога к вычету из Налогового кодекса РФ не следует.

Обязанности по представлению в этом случае уточненной декларации по НДС за период, в котором был применен вычет налога, из НК РФ также не следует, так как уточненные декларации представляются в случаях, установленных ст. 81 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ уточненные декларации оформляются при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Поскольку при приобретении товара (работы, услуги) сумма налога была принята к вычету покупателем правомерно, то об ошибке и исправлении ошибки и, соответственно, о представлении уточненной декларации говорить некорректно.

Вместе с тем, до тех пор пока не появится судебная практика, говорить о том, как отнесутся к этому суды, не представляется возможным. Веским аргументом у налоговиков будет являться абзац 2 пункта 1 статьи 172 НК РФ, согласно которому вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей , только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов. Поскольку при осуществлении зачета взаимных требований абзацем 2 п. 4 ст. 168 НК РФ предусмотрено наличие такого документа, как платежное поручение на уплату НДС, то его отсутствие суды могут расценить как основание для отказа в вычете суммы НДС.

М. Белоусова

Юрист-аналитик методического

отдела ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

Название документа

Вопрос: ...Мы являемся филиалом и при выставлении счетов-фактур контрагентам в поле 3 "Грузоотправитель и его адрес" указываем адрес местонахождения. В учредительных документах указан другой адрес. Должны ли мы внести исправления в оформление счетов-фактур, и если мы это сделаем, то как предусмотреть то, чтобы входящие документы от контрагентов, высылаемые по почте в наш адрес, доходили до адресата?

("Налоги" (газета), 2007, N 13)

Текст документа

Вопрос: Мы являемся филиалом и при выставлении счетов-фактур контрагентам в поле 3 "Грузоотправитель и его адрес" указываем адрес местонахождения. В учредительных документах указан другой адрес.

В соответствии с приложением 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, при заполнении счетов-фактур в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

Согласно п. 2 ст. 52 Гражданского кодекса Российской Федерации в учредительных документах юридического лица должно определяться место его нахождения.

Должны ли мы внести исправления в оформление счетов-фактур, и если мы это сделаем, то как предусмотреть то, чтобы входящие документы от контрагентов, высылаемые по почте в наш адрес, доходили до адресата?

Ответ: В процессе телефонного разговора было выяснено, что адрес местонахождения является почтовым, тогда как другой адрес является фактическим, совпадающим с адресом филиала, указанным в учредительных документах.

Согласно приложению N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур... утвержденным Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914, при заполнении счетов-фактур в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Аналогичный порядок действует и в отношении строки 4 "Грузополучатель и его адрес".

Таким образом, из вышеприведенных Правил прямо следует, что при несовпадении продавца и грузоотправителя в счете-фактуре по строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" необходимо указывать почтовый адрес грузоотправителя. Следовательно, применяемый Вами порядок оформления счетов-фактур является правильным, соответственно, необходимости по внесению исправлений в оформление счетов-фактур не возникает.

Исходя из вышеизложенного, Ваши поставщики при выставлении счетов-фактур в графе 4 "Грузополучатель и его адрес" должны указывать почтовый адрес филиала. Таким образом, счета-фактуры, высылаемые Вашими контрагентами по почте, будут доходить до адресата (филиала).

М. Белоусова

Юрист-аналитик методического

отдела ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

Название документа

Вопрос: ...ФГУП просит заключить договор с нашей организацией на выполнение в 2006 - 2007 гг. НИОКР. Источник финансирования - госбюджет, НДС не облагается. Войсковой частью в наш адрес представлена справка об открытии финансирования работ за счет средств госбюджета. Каков порядок расчета НДС у субподрядчика за услуги, оказанные генподрядчику по подготовке проекта и оформлению разрешительной документации? Облагаются ли данные услуги НДС?

("Налоги" (газета), 2007, N 13)

Текст документа

Вопрос: ФГУП просит заключить договор с нашей организацией на выполнение в 2006 - 2007 гг. работы по теме "Амортизация СА/М - разработка проектной документации" на сумму 250 тыс. руб. (твердая фиксированная цена). Источник финансирования ОКР - Госбюджет, НДС не облагается.

В соответствии с Положением о Бюро комплексного проектирования основными видами деятельности "Филиала" являются: проектирование и разработка проектно-сметной документации на капитальное строительство, реконструкцию и техническое перевооружение метрополитенов, тоннелей и других подземных сооружений различного назначения, а также объектов производственного назначения, сетей и систем, а также научно-техническое и инженерно-геологическое строительство, обследование технического состояния зданий и сооружений.

По нашему мнению, разработка проекта на данную работу является оборотом по реализации и должна облагаться НДС в общем порядке.

Войсковой частью в наш адрес представлена справка об открытии финансирования работ за счет средств госбюджета.

Просим Вас разъяснить порядок расчета НДС у субподрядчика за услуги, оказанные генподрядчику по обеспечению подготовки разработки проекта и оформлению разрешительной документации. Облагаются ли данные услуги НДС?

Ответ: В соответствии с пп. 16 п. 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, регламентирующим операции, не подлежащие налогообложению:

"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов".

Понятия научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ определены статьей 769 Гражданского кодекса РФ и содержанием заключенных договоров:

"Статья 769. Договоры на выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ

1. По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее.

2. Договор с исполнителем может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы).

3. Если иное не предусмотрено законом или договором, риск случайной невозможности исполнения договоров на выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ несет заказчик.

4. Условия договоров на выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ должны соответствовать законам и иным правовым актам об исключительных правах (интеллектуальной собственности)".

При выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями любой формы собственности и ведомственной принадлежности за счет средств бюджетов от уплаты налога освобождаются как головные исполнители, занятые выполнением указанных работ, так и их соисполнители.

Ведь в соответствии со статьей 770 Гражданского кодекса РФ исполнитель вправе привлекать к выполнению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ соисполнителей:

"1. Исполнитель обязан провести научные исследования лично. Он вправе привлекать к исполнению договора на выполнение научно-исследовательских работ третьих лиц только с согласия заказчика.

2. При выполнении опытно-конструкторских или технологических работ исполнитель вправе, если иное не предусмотрено договором, привлекать к его исполнению третьих лиц. К отношениям исполнителя с третьими лицами применяются правила о генеральном подрядчике и субподрядчике (статья 706)".

О праве соисполнителя по договору на выполнение ОКР воспользоваться льготой по НДС, согласно пп. 16 п. 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, сообщают следующие письма налоговых органов:

УФНС по г. Москве от 01.07.2005 N 19-11/47236;

УМНС по г. Москве: от 11.08.2004 N 24-11/52502; от 26.08.2003 N 24-11/46410; от 02.09.2002 N 24-11/40525 и др.

Кроме того, в этих же письмах перечислены критерии, которые являются основанием для освобождения от НДС стоимости НИОКР, выполняемых за счет федерального бюджета:

договор на выполнение указанных работ с указанием источника финансирования;

письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты вышеуказанных работ с детализацией указанных ассигнований по целевым статьям расходов ведомственной классификации расходов бюджета.

В справке о наличии договора на выполнение ОКР и об открытии финансирования работы за счет средств госбюджета, полученной Вашей организацией от войсковой части, указан код:

30403092470000223226 по бюджетной классификации расходов.

Детализация статей расходов бюджета должна быть определена в соответствии с Приказом Минфина РФ от 21 декабря 2005 г. N 152н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ":

"С целью соблюдения единых принципов формирования и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации настоящим Приказом утверждается единый 20-значный код для классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.

Три первых знака 20-значного кода являются кодами администраторов бюджетных средств, соответствующих перечню главных распорядителей средств соответствующего бюджета.

Вторая часть представляет собой собственно функциональную структуру (разделы, подразделы, статьи, подстатьи, виды, группы, подгруппы, элементы, программы) соответствующей бюджетной классификации.

Функциональная классификация состоит из четырех уровней.

Первый уровень функциональной классификации - разделы (приложение 2) - отражает направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства. Функциональная классификация содержит 11 разделов и 84 подраздела, являющихся вторым уровнем функциональной классификации, конкретизирующим направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.

Структура подразделов функциональной классификации построена по принципу детализации основных функций, дальнейшая детализация расходов осуществляется на уровне целевых статей и видов расходов функциональной классификации в процессе формирования соответствующих бюджетов бюджетной системы.

Целевые статьи образуют третий уровень функциональной классификации (приложение 3), обеспечивающий привязку бюджетных ассигнований к конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах подразделов функциональной классификации.

В рамках целевых статей и видов расходов выделяются расходы на реализацию целевых программ или непрограммной части.

Виды расходов, образуя четвертый уровень функциональной классификации (приложение 4), детализируют направление финансирования расходов бюджетов как по целевым статьям, так и по целевым программам расходов бюджетов.

Код функциональной классификации занимает 14 знаков, в том числе: раздел - 2 знака, подраздел - 2 знака, код целевой статьи, включающий программный срез, - 7 знаков и код вида расходов - 3 знака.

Функциональная классификация в части разделов и подразделов является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы".

Рассмотрим расшифровку предъявленного кода бюджетной классификации расходов:

Перечень прямых получателей средств из федерального бюджета

Код главы Наименование министерства, ведомства

304 Главное управление специальных программ

Президента Российской Федерации

Функциональная классификация расходов

бюджетов Российской Федерации

Код Наименование раздела и подраздела

0309 Предупреждение и ликвидация последствий

чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий,

гражданская оборона

Перечень целевых статей функциональной классификации

расходов бюджетов Российской Федерации

Код Наименование целевой статьи

247 00 00 Реализация государственных функций, связанных с

обеспечением национальной безопасности и

правоохранительной деятельности

Перечень видов расходов функциональной классификации

расходов бюджетов Российской Федерации

Код Наименование вида расходов

223 Специальные объекты

"По данному виду расходов отражаются расходы на содержание и эксплуатацию командных и других пунктов управления, объектов специального назначения, аэродромов и других специальных войсковых объектов".

Экономическая классификация расходов

бюджетов Российской Федерации

Код Наименование группы, статьи, подстатьи

226 Прочие услуги

"На данную подстатью относятся расходы учреждения по оплате договоров на оказание услуг, не отнесенных на подстатьи 221 - 225, в целях обеспечения собственных нужд, в том числе за:

научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические, геологоразведочные работы, услуги по типовому проектированию, по договорам комиссии, поручения".

Таким образом, по предъявленному Вашей организацией коду бюджетной классификации расходов 30403092470000223226, указанному в справке о наличии договора на выполнение ОКР и об открытии финансирования работы за счет средств госбюджета, полученной Вашей организацией от войсковой части (финансового органа), Ваша организация, как соисполнитель данных работ, казалось бы, вправе воспользоваться освобождением от НДС в соответствии с пп. 16 п. 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Но при применении данного освобождения Вам необходимо учитывать и сам предмет договора, а им является: "Участие в работах на объектах 2158, 2159 по замеру... зазоров, транспортированию габаритного макета амортизатора... сооружению, разработке предложений по оснащению транспортного пути доставки амортизатора. Разработка проектной документации на оснащение транспортного пути, авторский надзор за оснащением". Это указано в предъявленной Вами копии письма о заключении договора на выполнение в 2006 - 2007 гг. следующих работ по теме "Амортизация - СА/М".

Поскольку понятие "НИОКР" нормами Налогового кодекса РФ не определено, в силу пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ следует применять его в значении, которое используется в гражданском законодательстве.

А в соответствии с требованиями статьи 769 Гражданского кодекса РФ исполнитель обязуется "по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее".

Исходя из исследования возможного предмета договора, необходимо отметить, что предметом договора, который может быть заключен с Вашей организацией, не является выполнение опытно-конструкторских работ по разработке образца нового изделия, а именно макета амортизатора, конструкторской документации на него или новой технологии.

Следовательно, так как возможный предмет договора не удовлетворяет условиям понятия НИОКР, то при выполнении данных операций Ваша организация не вправе воспользоваться освобождением от НДС, предусмотренным пп. 16 п. 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Ведь в процессе осуществления ОКР происходит подготовка научных открытий и разработок для использования их в реальных производственных процессах и новой технике.

Подтверждением осуществления, т. е. результатом ОКР, могут являться как опытные образцы новой техники, так и технологическая документация на внедрение новой техники и технологии. А Ваша организация должна будет осуществить работы по транспортированию макета амортизатора и разработать проектную документацию на оснащение транспортного пути, что не связано с разработкой самого опытного образца, а также с внедрением новой техники и технологии.

Для квалификации тех или иных работ в качестве НИОКР следует обращаться за соответствующим разъяснением в Миннауки России.

При этом имейте в виду, как отмечено в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 2 апреля 2002 г. по делу N А05-10792/01-563/11, поскольку Налоговым кодексом РФ предусмотрена льгота по уплате НДС при выполнении НИОКР за счет средств бюджетов, а предметом договора, по отношению к которому налогоплательщиком применена указанная льгота, является поставка оборудования, суд признал правомерным довод налоговой инспекции о необоснованности применения налогоплательщиком данной льготы.

Учитывая все вышеизложенное, по нашему мнению, исходя из содержания работ, которые Ваша организация планирует выполнять для ФГУП, оснований для освобождения данных работ, хотя и выполняемых за счет средств федерального бюджета, от налога на добавленную стоимость нет, данные работы должны облагаться НДС, так как они не являются НИОКР.

М. Белоусова

Юрист-аналитик методического

отдела ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

Название документа

"Обобщение судебной практики по применению исковой давности"

(Шпачева Т. В.)

("Арбитражные споры", 2007, N 2)

Текст документа

ОБОБЩЕНИЕ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ

Т. В. ШПАЧЕВА

Т. В. Шпачева, судья Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

С целью проведения анализа судебной практики по обозначенному вопросу были изучены постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа (далее - ФАС СЗО) по делам, в которых применялась либо не применялась, несмотря на заявление об этом, исковая давность. При рассмотрении дел судом в основном правильно и единообразно применяется как Гражданский кодекс Российской Федерации (далее - ГК РФ), так и другие законы, регулирующие вопросы исковой давности, а также Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.11.01 N 15 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.11.01 N 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" (далее - Постановление Пленума N 15/18).

Судебно-арбитражная практика безусловно исходит из того, что срок исковой давности применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения (Постановления ФАС СЗО от 24.11.06 N А05-7964/2005-27, от 02.09.03 N А05-9980/02-489/6, от 14.03.06 N А13-6568/2005-04, от 23.05.05 N А56-40467/03, от 01.12.04 N А56-7522/04). О применении срока исковой давности не может быть заявлено при рассмотрении дела в апелляционной инстанции - Постановление ФАС СЗО от 28.12.05 N А42-13541/04-30. В то же время по одному из дел кассационная инстанция отменила постановление апелляционной инстанции в связи с тем, что апелляционный суд не отменил решение суда первой инстанции по безусловному основанию и не рассмотрел дело по правилам, применяемым в суде первой инстанции, лишив тем самым ответчика возможности заявить о пропуске срока исковой давности (Постановление ФАС СЗО от 28.11.05 N А56-2921/2003).

Поскольку закон не устанавливает специальной формы заявления, признается, что заявление о применении срока исковой давности может быть сделано в письменной форме либо занесено в протокол судебного заседания. Однако в любом случае такое заявление должно быть достаточно определенным. В Постановлении ФАС СЗО от 09.01.07 N А56-34173/2005 содержится вывод о том, что в качестве заявления о пропуске срока исковой давности арбитражный суд правильно принял содержащееся в отзыве на иск следующее выражение: "...срок исковой давности истек. На основании изложенного прошу отказать в удовлетворении исковых требований".

В другом Постановлении указано следующее. В материалах дела отсутствует заявление ответчика о применении срока исковой давности. В отзыве общества на иск соответствующего заявления не содержится. В протоколе судебного заседания не имеется указаний на то, что ответчик заявлял о применении срока исковой давности. Не указано на наличие такого заявления и в самом решении суда. Следовательно, ответчик не заявлял о применении срока исковой давности. Поэтому у суда не было оснований для применения срока исковой давности (Постановление ФАС СЗО от 13.08.04 N А56-51047/03).

О пропуске срока исковой давности может заявить только ответчик, но не третье лицо (Постановление ФАС СЗО от 26.08.04 N А26-1202/04-16).

В Постановлении ФАС СЗО от 10.02.04 N А56-32523/02 отсутствие у третьего лица права заявить о пропуске срока исковой давности мотивировано тем, что заявление о применении срока исковой давности представляет собой реализацию материального права. Поэтому ссылка на часть вторую статьи 50 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), согласно которой у третьего лица без самостоятельных требований имеется почти такой же объем процессуальных прав, как и у истца, несостоятельна.

Комитет по управлению государственным имуществом обратился в арбитражный суд с иском к учреждению юстиции о признании недействительным постановления главы районной администрации о государственной регистрации муниципального предприятия (далее - Предприятие). Судом в качестве соответчика привлечена инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, а в качестве третьих лиц - администрация муниципального образования и Предприятие. Судебные акты об удовлетворении иска отменены Постановлением ФАС СЗО от 28.05.03 и дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. При новом рассмотрении дела суд признал недействительной государственную регистрацию Предприятия, образованного путем преобразования малого государственного предприятия. В апелляционном порядке решение не пересматривалось. Кассационная инстанция оставила решение суда без изменения, а доводы Предприятия о пропуске срока исковой давности не приняла по следующим основаниям. Согласно пункту 4 Постановления Пленума N 15/18 исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре (пункт 2 статьи 199 ГК РФ). Согласно части первой статьи 44 АПК РФ сторонами в деле являются истец и ответчик. Поэтому заявление о пропуске срока исковой давности, сделанное третьим лицом, не является основанием для применения судом исковой давности. Как следует из материалов дела, заявление о пропуске истцом срока исковой давности сделано МП "Яркое", привлеченным к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора. Поскольку ответчики не заявляли о пропуске истцом срока исковой давности, суд обоснованно рассмотрел требования по существу (Постановление ФАС СЗО от 09.02.04 N А56-24927/02).

По смыслу пункта 2 статьи 199 ГК РФ заявление о применении срока исковой давности должно быть сделано обязанным лицом, то есть надлежащим ответчиком по делу. Заявление о применении исковой давности, сделанное одним из соответчиков, не распространяется на других соответчиков.

Закрытое акционерное общество (далее - Общество) обратилось в арбитражный суд с иском к Департаменту финансов субъекта Федерации, Администрации муниципального образования (далее - Администрация), Управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, Министерству финансов Российской Федерации (далее - Минфин) о взыскании 36946 рублей 35 копеек невозмещенных расходов, понесенных в связи с предоставлением в 2001 - 2004 гг. льгот по оплате жилья и коммунальных услуг жильцам общежитий на основании Указа Президента Российской Федерации от 05.05.92 N 431 "О мерах по социальной поддержке многодетных семей". К участию в деле в качестве ответчиков также привлечены Финансовое управление Администрации и Комитет жилищно-коммунального хозяйства и транспорта Администрации. Исковые требования частично удовлетворены за счет казны Российской Федерации. Постановлением апелляционной инстанции изменен размер взысканной суммы. Кассационная инстанция отменила судебные акты в части отказа в иске и в этой части дело направила на новое рассмотрение, указав на следующее. Суд первой инстанции недостаточно обоснованно применил исковую давность к требованиям истца за 2001 г. и с января по сентябрь 2002 г. В силу пункта 2 статьи 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Сославшись на то, что ответчиками по делу заявлено о пропуске истцом срока исковой давности по требованиям за указанный период, суд первой инстанции не проверил и не указал в решении, было ли сделано соответствующее заявление Минфином. По смыслу пункта 2 статьи 199 ГК РФ указанное заявление должно быть сделано обязанным лицом, т. е. надлежащим ответчиком по делу. Заявление о применении исковой давности, сделанное одним из соответчиков, не распространяется на других соответчиков. Заявления об истечении срока исковой давности, сделанные иными, нежели Минфин, ответчиками по делу, не могут служить основанием для применения исковой давности при удовлетворении иска за счет средств казны Российской Федерации. В материалах дела отсутствуют данные о том, что Минфин заявлял о применении исковой давности. Названное обстоятельство не было установлено и проверено судом первой инстанции, не проверившим наличие оснований для применения исковой давности по требованию, предъявленному к Минфину (Постановление ФАС СЗО от 25.07.06 N А13-12901/2005-20).

О применении срока исковой давности может заявить не просто сторона в деле, но сторона в споре - сделала вывод кассационная инстанция по другому делу.

Управление вневедомственной охраны при Управлении внутренних дел (далее - Управление) обратилось в арбитражный суд с иском к администрации области (далее - Администрация) и музею-заповеднику (далее - Музей) о взыскании задолженности за оказанные в 1998 г. услуги по охране объектов в соответствии с договором от 17.05.96. К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечен Комитет финансов Администрации. Решением суда задолженность взыскана с Музея как стороны по договору. В иске к Администрации отказано, поскольку она не является собственником имущества Музея и в договорных отношениях с истцом не состоит. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. В кассационной жалобе Музей просил отменить решение суда и дело передать на новое рассмотрение, ссылаясь в том числе на неприменение срока исковой давности. В удовлетворении кассационной жалобы отказано по следующим основаниям. Судом установлено, что обязательства между Управлением и Администрацией не возникли, поэтому последняя правомерно не рассматривалась судом в качестве стороны в споре. В силу пункта 2 статьи 199 ГК РФ заявление об истечении срока исковой давности может быть сделано только стороной в споре. В этом случае истечение срока исковой давности является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. То обстоятельство, что в исковом заявлении Администрация указана в качестве ответчика, свидетельствует лишь о ее процессуальном положении, определенном самим истцом, но не может означать приобретение ею какого-либо статуса в материально-правовом отношении, возникшем на основании договора. Понятия стороны в деле и стороны в споре не идентичны. Поэтому заявление Администрации о пропуске срока исковой давности правомерно не было принято судом. Музей о пропуске срока исковой давности не заявлял (Постановление ФАС СЗО от 13.02.04 N А44-2399/03-С5).

Специальные сроки исковой давности

Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

В частности, по иску о признании оспоримой сделки недействительной и о применении последствий недействительности срок исковой давности один год со дня, когда истец узнал или должен был узнать об обстоятельствах для оспаривания такой сделки (пункт 2 статьи 181 ГК РФ). Требования по ненадлежащему качеству работы, выполненной по договору подряда (за исключением зданий и сооружений), могут быть заявлены в течение одного года, причем этот срок начинает течь со дня заявления подрядчику по поводу недостатков, если законом или договором установлен гарантийный срок (статья 725 ГК РФ). Срок исковой давности по требованиям, вытекающим из перевозки груза, устанавливается в один год с момента, определяемого в соответствии с транспортными уставами и кодексами (пункт 3 статьи 797 ГК РФ). По требованиям, вытекающим из договора имущественного страхования, срок исковой давности - два года (статья 966 ГК РФ). Оспаривание торгов, проведенных в процессе исполнительного производства, возможно в течение года, что следует из статьи 449 ГК РФ и пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ) от 25.02.98 N 8 "О некоторых вопросах практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав". Сокращенные сроки по спорам между акционером и акционерным обществом, участником и обществом с ограниченной ответственностью установлены в Федеральных законах "Об акционерных обществах" и "Об обществах с ограниченной ответственностью". Приведенный перечень неисчерпывающий.

Срок исковой давности по требованию акционера об обжаловании решения, принятого общим собранием акционеров, составляет шесть месяцев (Постановления ФАС СЗО от 02.08.05 N А05-26541/04-17, от 13.08.03 N А26-8007/02-16, от 18.02.04 N А56-40852/02, от 17.03.04 N А66-5118-03, от 17.06.04 N А66-5119-03).

Срок исковой давности по требованию о признании недействительным решения общего собрания общества с ограниченной ответственностью составляет два месяца со дня, когда участник общества узнал или должен был узнать о принятом решении. В случае, если участник общества принимал участие в общем собрании участников общества, принявшем обжалуемое решение, указанное заявление может быть подано в течение двух месяцев со дня принятия такого решения (Постановление ФАС СЗО от 29.06.04 N А56-10651/03).

В соответствии со статьей 26 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" срок исковой давности для признания недействительным выпуска эмиссионных ценных бумаг составляет три месяца с момента регистрации отчета об итогах выпуска этих ценных бумаг, а не годичный срок исковой давности, установленный статьей 13 Федерального закона "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" - к такому выводу пришла кассационная инстанция при рассмотрении законности судебных актов, принятых по иску граждан Б. и Г. к обществу и региональному отделению Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг в Северо-Западном округе, о признании недействительным выпуска обыкновенных именных бездокументарных акций общества, зарегистрированного РО ФКЦБ 14.04.03 (Постановление ФАС СЗО от 31.01.05 N А56-49969/03).

Годичный срок исковой давности установлен для всех требований перевозчиков, связанных с перевозкой, а не только по уже заключенным договорам перевозки.

Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" (далее - ОАО "РЖД") обратилось в арбитражный суд с иском к обществу о взыскании штрафа, предусмотренного статьями 62 и 99 Федерального закона от 10.01.03 N 18-ФЗ в редакции от 07.07.03 "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" (далее - Устав железнодорожного транспорта). Арбитражным судом на основании заявления ответчика применен срок исковой давности, который, исходя из положений пункта 3 статьи 797 ГК РФ и статьи 126 Устава железнодорожного транспорта, составляет один год. В кассационной жалобе ОАО "РЖД" оспаривало правильность применения срока исковой давности, поскольку годичный срок устанавливается лишь для исков перевозчиков к грузоотправителям и грузополучателям по транспортной накладной, в то время как в данном случае возникли правоотношения по подаче/уборке вагонов. ОАО "РЖД" выступает перевозчиком только с момента оформления транспортной накладной. Кассационная инстанция не согласилась с подобным толкованием закона и указала следующее. В соответствии со статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года, однако в силу пункта 1 статьи 197 названного Кодекса для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Согласно статье 126 Устава железнодорожного транспорта иски перевозчиков к пассажирам, грузоотправителям (отправителям), грузополучателям (получателям), другим юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, возникшие в связи с осуществлением перевозок пассажиров, грузов, багажа, грузобагажа, могут быть предъявлены в соответствии с установленной подведомственностью, подсудностью в суд, арбитражный суд в течение года со дня наступления событий, послуживших основаниями для предъявления таких исков. Таким образом, годичный срок исковой давности установлен для всех требований перевозчиков, связанных с перевозкой, а не только по уже заключенным договорам перевозки (Постановление ФАС СЗО от 30.06.05 N А13-13809/04-04).

Применение предусмотренного статьей 126 Устава железнодорожного транспорта годичного срока исковой давности по требованию ОАО "РЖД" о взыскании штрафа за простой вагонов под погрузкой и выгрузкой признано правомерным также в Постановлении ФАС СЗО от 24.06.05 N А13-13810/04-04.

Поскольку спор вытекает из договора железнодорожной перевозки груза, срок исковой давности составляет не три года, как ошибочно указало общество в исковом заявлении, а один год - к такому выводу пришла кассационная инстанция при рассмотрении законности решения суда, принятого по требованию о восстановлении записи на лицевом счете истца в Санкт-Петербургском технологическом центре по обработке перевозочных документов (Постановление ФАС СЗО от 08.08.06 N А56-55764/2005).

Начало течения срока исковой давности

Иногда истец, обращаясь в арбитражный суд, ссылается на конкретную дату, когда он узнал о нарушении своего права, в то время как по смыслу статьи 200 ГК РФ эта дата имеет значение лишь при отсутствии у него возможности узнать о таком нарушении ранее. Вопрос о начале течения срока исковой давности применительно к вышесказанному исследовался судом при рассмотрении следующего дела.

Управление Пенсионного фонда района (далее - Управление), ссылаясь на статью 127 Закона Российской Федерации от 20.11.90 N 340-1 "О государственных пенсиях в Российской Федерации", обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с предпринимателя ущерба, причиненного в результате излишне выплаченной работнику пенсии за период с 11.09.2000 по 31.12.01. Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, в удовлетворении заявленного требования отказано в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности, о применении которого заявлено ответчиком. По мнению Управления, срок исковой давности должен исчисляться с 25.07.03 (момента проверки), а не с 2001 г., когда Управлению в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 27.09.2000 N 1709 "О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации" были переданы полномочия по назначению и выплате пенсий. Кассационная инстанция не согласилась с мнением Управления, указав на то, что срок исковой давности должен течь с момента, когда Управление должно было узнать о переплате пенсии, что в данном случае произошло гораздо ранее проведения проверки (Постановление ФАС СЗО от 24.01.06 N А52-3265/2005/2).

В Постановлении ФАС СЗО от 12.01.04 N А56-10775/03 указано следующее. Вывод суда о том, что для предъявления требования о взыскании неосновательного обогащения за период с октября 1999 по июнь 2000 г. истец (КУГИ) пропустил срок исковой давности, о применении которого заявил ответчик, соответствует статьям 196, 199, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации. О том, что ответчик не оплачивает пользование земельным участком, КУГИ как органу, осуществляющему контроль за использованием государственного имущества, должно было быть известно непосредственно в течение периода, когда такое пользование имело место.

В Постановлении ФАС СЗО от 17.11.05 N А56-1477/2005 содержится вывод о том, что срок исковой давности при рассмотрении требования по оспариванию сделки приватизации для КУГИ начал течь с даты утверждения плана приватизации, а не с момента проведения проверки правильности приватизации.

Отменяя судебные акты и отказывая в иске в связи с пропуском срока исковой давности, кассационная инстанция указала следующее. О том, что спорное имущество, формально переданное по акту от 19.07.2000, фактически передано не было, общество должно было узнать в момент составления акта. Доводы истца о том, что о нарушении своего права он узнал после проведения инвентаризации имущества вновь назначенным 18.04.02 генеральным директором Л., несостоятельны. В Постановлении Пленума N 15/18 (пункт 13) содержатся следующие разъяснения. При рассмотрении заявления стороны в споре о применении исковой давности в отношении требований юридического лица необходимо иметь в виду, что в силу пункта 1 статьи 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда юридическое лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. С учетом этого довод вновь назначенного (избранного) руководителя о том, что он узнал о нарушенном праве возглавляемого им юридического лица лишь со времени своего назначения (избрания), не может служить основанием для изменения начального момента течения срока исковой давности, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица, а не прав руководителя как физического лица. Указанное обстоятельство не является основанием и для перерыва течения исковой давности (Постановление ФАС СЗО от 06.09.04 N А56-24233/03).

Согласно пункту 2 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Министерство финансов Российской Федерации (далее - Минфин РФ) обратилось в арбитражный суд с иском к обществу о взыскании для зачисления в доход федерального бюджета задолженности по договору займа от 22.11.96 N 2, заключенному между Министерством топлива и энергетики Российской Федерации (далее - Минтопэнерго) и обществом, процентов за пользование займом и штрафов за несвоевременную уплату процентов и несвоевременный возврат долга. Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, в иске отказано в связи с пропуском истцом срока исковой давности. Кассационная инстанция согласилась с выводами судов о пропуске срока исковой давности исходя из следующего. Согласно пункту 2 статьи 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года. Согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В соответствии со статьей 203 названного Кодекса течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. По условиям договора займа от 22.11.96 срок возврата займа установлен 20.06.97. Следовательно, срок исковой давности по основному требованию истекал 20.06.2000. Иск заявлен 05.07.04, т. е. с пропуском срока исковой давности. В соответствии со статьей 207 ГК РФ с истечением срока исковой давности по главному требованию истекает срок исковой давности и по дополнительным требованиям. Доказательств, свидетельствующих о наличии перерыва течения срока исковой давности, в деле не имеется (Постановление ФАС СЗО от 25.03.05 N А05-8376/04-23).

Аналогичные выводы содержатся в Постановлении ФАС СЗО от 04.05.05 N А21-2980/04-С2).

В Постановлении ФАС СЗО от 25.04.06 N А13-12188/2005-06 также содержится вывод о том, что срок исковой давности следует исчислять по окончании срока исполнения обязательства по поставке товара. По заявке истца от 28.01.02, на основании которой ответчику было выплачено 2800000 рублей по платежному поручению от 28.01.02 N 13, истец просил отгрузить ему продукцию в январе-феврале 2002 г. Таким образом, конечный срок исполнения обязательства по данной заявке наступил 28.02.02 и о нарушении своего права истец мог узнать только начиная с 01.03.02. Требование же о возврате суммы задолженности было заявлено 28.02.05, т. е. в пределах установленного статьей 196 ГК РФ трехгодичного срока исковой давности.

По обязательству без срока его исполнения начало течения срока исковой давности определяется с учетом положений пункта 2 статьи 314 Гражданского кодекса Российской Федерации - к такому выводу пришла кассационная инстанция, не согласившись с доводами истца, которому отказано в иске в связи с истечением срока исковой давности, о том, что разумным сроком оплаты следует считать один месяц со дня подписания акта сдачи-приемки научно-технической продукции ответчиком. В данном случае счет-фактура на оплату выполненных работ был выставлен истцом ответчику 12.03.03, в то время как исковое заявление предъявлено в суд 14.04.06 (Постановление ФАС СЗО от 09.01.07 N А42-2656/2006).

По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока.

В кассационной жалобе Минфин РФ просил отменить судебные акты и удовлетворить исковые требования, поскольку между сторонами сложились отношения бюджетного кредитования, к которым срок исковой давности, установленный ГК РФ, не применяется. Кассационная инстанция не согласилась с доводами жалобы о неприменении срока исковой давности, а выводы суда о том, что срок исковой давности истек, признала правильными, указав следующее. Согласно статье 200 ГК РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока. Согласно абзацу 2 пункта первого статьи 810 ГК РФ в случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором. Факт передачи Минтопэнерго ответчику денежных средств в указанном размере по названному договору займа подтверждается платежным поручением от 21.05.97 N 27 и сторонами не оспаривается. Срок возврата займа договором от 21.05.97 не установлен. Таким образом, право требования возврата переданных обществу денежных средств возникло 22.05.97. Срок исполнения данного исполнения наступил 22.06.97. Следовательно, срок исковой давности по основному требованию истекал 22.06.2000. Иск заявлен 31.05.04, то есть с пропуском срока исковой давности. В соответствии со статьей 207 ГК РФ с истечением срока исковой давности по главному требованию истекает срок исковой давности и по дополнительным требованиям. В соответствии со статьей 203 названного Кодекса течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Доказательств, свидетельствующих о наличии перерыва течения срока исковой давности, в деле не имеется (Постановления ФАС СЗО от 25.03.05 N А05-7014/04-23, N А05-7019/04-23).

Срок исковой давности по требованию о взыскании невозмещенных расходов, понесенных в связи с предоставлением льгот по оплате жилья и коммунальных услуг на основании Закона субъекта Российской Федерации, начинает течь не с окончания финансового года, а с момента предоставления гражданам соответствующей льготы и выставления счета на оплату жилищно-коммунальных услуг (Постановление ФАС СЗО от 25.07.06 N А13-12902/2005-20).

В то же время по иску о взыскании убытков, возникших у истца в связи с выплатой в соответствии с Федеральным законом от 19.05.95 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" ежемесячных пособий на ребенка своим работникам, кассационная инстанция сделала вывод о том, что срок исковой давности начинает течь с 1 января, поскольку компенсация по выплатам пособий на ребенка должна быть возмещена исполняющим бюджетом до конца финансового года. Признан неправомерным вывод суда о том, что обязанность возмещать расходы истца возникала ежемесячно (Постановления ФАС СЗО от 11.10.04 N А13-3450/04-20, N А13-3451/04-20).

По другому делу, оценивая доводы истца, оспаривавшего применение судом срока исковой давности, кассационная инстанция указала следующее. Поскольку истец определял размер своих убытков ежемесячно, то он, как правильно указано судом, именно с этого момента имел право на их возмещение за счет выделенных на эти цели денежных средств (Постановление ФАС СЗО от 09.08.06 N А13-12906/2005-20).

Срок исковой давности по иску о признании недействительной сделки по внесению недвижимого имущества в уставный капитал общества по основаниям, предусмотренным статьями 167 и 174 ГК РФ, начинает течь с момента принятия учредителями решения о создании общества - такой вывод содержится в Постановлении ФАС СЗО от 21.07.06 N А26-9803/2005-13.

Заключение договора с распространением его действия на ранее возникшие отношения в соответствии с пунктом 2 статьи 425 ГК РФ не изменяет начало течения срока исковой давности по требованию о взыскании задолженности.

Предприятие, оказывающее услуги по отпуску питьевой воды, приему сточных вод, заключило соответствующий договор от 25.08.04 с учреждением как потребителем услуг. Стороны установили, что условия договора применяются к их отношениям, возникшим с 01.07.2000. Поскольку учреждение своих обязательств по оплате не исполняло, предприятие обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности за период с 01.07.2000 по 31.05.05. Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, исковые требования удовлетворены. Постановлением кассационной инстанции судебные акты отменены с направлением дела на новое рассмотрение в связи с неправильным применением правил о сроке исковой давности. Отклоняя заявление о применении срока исковой давности, суды исходили из того, что заявленные требования основаны на договоре от 25.08.04 и право требовать задолженность возникло у истца с этой даты, а не с момента, когда услуги стали оказываться фактически. Этот вывод ошибочен. По смыслу пункта 2 статьи 425 ГК РФ распространение условий договора на предшествующий его заключению период возможно в том случае, когда между сторонами фактически существовали соответствующие отношения. В соответствии с пунктом 2 статьи 548 ГК РФ к отношениям, связанным со снабжением через присоединенную сеть газом, нефтью и нефтепродуктами, водой и другими товарами, правила о договоре энергоснабжения (статьи 539 - 547) применяются, если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства. Согласно пункту 1 статьи 544 ГК РФ оплата энергии производится за фактически принятое абонентом количество энергии в соответствии с данными учета энергии, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Пунктом 2 статьи 307 ГК РФ установлено, что обязательства возникают из договора вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в Кодексе. Таким образом, следует сделать вывод, что обязанность учреждения оплатить потребленные услуги, предоставляемые истцом, возникла в июле 2000 г., т. е. с момента их фактического оказания. Тот факт, что правоотношения сторон по делу оформлены письменным гражданско-правовым соглашением в августе 2004 г., не может означать, что у истца возникло право требовать оплаты предоставленных услуг по водоснабжению и водоотведению только в августе 2004 г. Иное противоречило бы положениям пункта 1 статьи 544 ГК РФ (Постановление ФАС СЗО от 31.03.06 N А56-18645/2005).

Срок исковой давности к субсидиарному должнику не нарушен, поскольку он начал течь с момента неисполнения обязательства основным должником.

Вступившим в законную силу решением арбитражного суда с администрации субъекта Российской Федерации как должника по договору взыскана в пользу общества задолженность в размере 862359 рублей. Решение суда длительное время не исполнялось, и общество обратилось в арбитражный суд с новым иском о взыскании задолженности в порядке субсидиарной ответственности с публично-правового образования в лице его финансового органа. Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, исковые требования удовлетворены. Отклоняя кассационную жалобу финансового органа, кассационная инстанция указала следующее. Согласно уставу области администрация является высшим постоянно действующим исполнительным органом государственной власти области и обладает правами юридического лица. В соответствии со статьей 120 ГК РФ учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично; учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по его обязательствам несет собственник соответствующего имущества. Собственником имущества администрации выступает публично-правовое образование в лице финансового органа. Согласно статье 399 ГК РФ до предъявления требований лицу, которое несет субсидиарную ответственность, кредитор должен предъявить требование к основному должнику. Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено к лицу, несущему субсидиарную ответственность. Истец ранее обращался с требованием к администрации, однако решение суда не исполнено. Право требовать удовлетворения от ответчика возникло у истца лишь с того момента, когда ему стало известно о невозможности получения исполнения по судебному решению от основного должника. Судом установлено, что о такой невозможности обществу стало известно из постановления судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания. Поэтому срок исковой давности не пропущен (Постановление ФАС СЗО от 19.06.06 N А05-20328/05-32).

По иску о возмещении вреда срок исковой давности начинает течь с момента его причинения.

Общество обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании убытков в возмещение вреда, причиненного незаконными действиями судебного пристава-исполнителя, реализовавшего принадлежащее истцу имущество по долгам кооператива. Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, в иске отказано в связи с пропуском срока исковой давности. Кассационная жалоба общества отклонена, а выводы суда о пропуске срока исковой давности признаны правильными. Общество, обращаясь в арбитражный суд с настоящим иском, указало, что на момент ареста и реализации имущества его собственником являлось ООО "Новэкс" на основании договора с кооперативом от 11.11.96 N 3/АН. По иску ООО "Новэкс" решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 15.01.04 по делу N А56-14933/03, оставленным без изменения Постановлением апелляционной инстанции от 14.05.04 и Постановлением кассационной инстанции от 26.08.04, договор купли-продажи от 02.03.2000 признан ничтожной сделкой. В соответствии с договором пожертвования от 28.02.05 N Б-10 ООО "Новэкс" безвозмездно передало общественной организации спорное имущество, а также все принадлежащие дарителю имущественные права. Впоследствии общественная организация на основании соглашения-1 и акта N 1 от 01.04.05 передала это имущество, а также имущественные права в качестве вклада в общество. Вступившими в законную силу судебными актами по делу N А56-14933/03 установлено, что реализация арестованного имущества произведена с нарушением прав ООО "Новэкс" на спорное имущество, которое являлось его собственником на момент ареста и реализации имущества. Между тем с момента реализации имущества (02.03.2000), а также с момента, когда собственник спорного имущества узнал о нарушении своего права, до предъявления настоящего иска (06.05.05) истекло более трех лет. Доводы общества о том, что срок исковой давности исчисляется с момента принятия Арбитражным судом города Санкт-Петербурга и Ленинградской области решения от 07.05.02 по делу N А56-4231/02, которым право собственности ООО "Новэкс" на спорное имущество признано с 17.08.95, признаны несостоятельными. Как правильно указала апелляционная инстанция, решение суда по делу N А56-4231/02 является не правоустанавливающим, а правоподтверждающим. Поскольку право собственности ООО "Новэкс" на арестованное имущество возникло на основании договора, а не из решения суда от 07.05.2002, дата вынесения судом этого решения не служит началом течения трехлетнего давностного срока.

По иску о признании недействительной крупной сделки срок исковой давности следует исчислять с момента, когда истец узнал об обстоятельствах, которые свидетельствуют о том, что заключенный договор является крупной сделкой.

ЗАО обратилось в арбитражный суд с иском к ООО о признании недействительным договора агентирования от 21.07.03 N 1-аг/2003 и ряда дополнительных соглашений к нему. Решением суда, измененным постановлением апелляционной инстанции в части количества дополнительных соглашений, договор агентирования и дополнительные соглашения к нему признаны недействительными как заключенные с нарушением требований статей 78 и 79 Федерального закона "Об акционерных обществах", предъявляемых к порядку заключения крупной сделки. Заявление ответчика о пропуске срока исковой давности не принято, поскольку суд пришел к выводу о том, что срок исковой давности должен исчисляться с момента заключения последнего дополнительного соглашения. Отменяя судебные акты и отказывая в иске в связи с пропуском срока исковой давности, кассационная инстанция указала следующее. В соответствии со статьей 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима. Согласно пункту 6 статьи 79 Федерального закона "Об акционерных обществах" крупная сделка, совершенная с нарушением требований этой статьи, может быть признана недействительной по иску общества или акционера. Таким образом, договор от 21.07.03 является оспоримой сделкой. Пунктом 2 статьи 181 ГК РФ предусмотрено, что иск о признании оспоримой сделки недействительной может быть предъявлен в течение года со дня прекращения насилия или угрозы, под влиянием которых была совершена сделка, либо со дня, когда истец узнал или должен был узнать об иных обстоятельствах, являющихся основанием для признания сделки недействительной. Следовательно, срок исковой давности следует исчислять с момента, когда истец узнал об обстоятельствах, которые свидетельствуют о том, что заключенный договор является крупной сделкой. Такие обстоятельства стали известны истцу 01.08.03. Так, согласно пункту 6 дополнительного соглашения от 01.08.03 к договору агентирования стороны установили, что в случае расторжения договора по инициативе любой из сторон принципал уплачивает агенту отступное в размере 7000000 рублей либо (по выбору агента) обязуется заключить договор долевого участия в строительстве объекта в отношении жилых или нежилых помещений общей площадью 380 кв. метров с зачетом суммы отступного в оплату договора долевого участия, что превышает 25% балансовой стоимости активов истца по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату. Таким образом, срок исковой давности следует исчислять с момента, когда стороны согласовали указанную сумму и подписали соответствующее дополнительное соглашение. Согласно пункту второму статьи 199 ГК РФ исковая давность применяется по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. Стоимость строительства установлена дополнительным соглашением от 21.07.03, размер отступного установлен дополнительным соглашением от 01.08.03. Иск подан 24.08.04, т. е. по истечении года. Поскольку истцом по настоящему делу пропущен срок исковой давности, установленный пунктом 2 статьи 181 ГК РФ, а ответчик заявил о его применении, исковые требования удовлетворению не подлежат (Постановление ФАС СЗО от 29.06.05 N А56-34118/04).

Срок исковой давности по требованию перевозчика о взыскании штрафа на основании статьи 98 Устава железнодорожного транспорта Российской Федерации за искажение в железнодорожной накладной наименования груза начинает течь с момента принятия груза к перевозке, а не составления коммерческого акта - к такому выводу пришла кассационная инстанция (Постановление ФАС СЗО от 30.05.06 N А56-14983/2005), приведя следующее обоснование. Согласно пункту 3 статьи 797 ГК РФ по требованиям, вытекающим из перевозки груза, срок исковой давности устанавливается в один год с момента, определяемого в соответствии с транспортными уставами и кодексами. В силу статьи 126 Устава железнодорожного транспорта иски перевозчиков к грузоотправителям, возникшие в связи с осуществлением перевозок грузов, могут быть предъявлены в соответствии с установленной подведомственностью, подсудностью в суд, арбитражный суд в течение года со дня наступления событий, послуживших основаниями для предъявления таких исков. Применительно к рассматриваемому спору таким событием, определяющим начало течения исковой давности, является принятие груза к перевозке, а не дата составления коммерческого акта, как ошибочно полагал суд. Коммерческий акт лишь подтверждает факт несоответствия наименования груза данным, указанным в перевозочном документе (статья 119 Устава железнодорожного транспорта), но не может рассматриваться в качестве события, являющегося основанием для взыскания штрафа за искажение наименования груза по статье 98 названного Устава.

В качестве события, послужившего основанием для взыскания с перевозчика пеней за просрочку доставки груза, определена выдача груза истцу (Постановление ФАС СЗО от 21.04.06 N А56-38366/2005).

Поскольку прокурору не принадлежит материальное право, его нельзя рассматривать как лицо, чье право нарушено. Поэтому при исчислении срока исковой давности следует исходить из того момента, когда лицо, чьи интересы нарушены и в чьих интересах подано заявление, узнало или должно было узнать о нарушении своего права (Постановление ФАС СЗО от 20.04.2005 N А21-6939/03-С1).

Перерыв течения срока исковой давности

В соответствии со статьей 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. В пункте 15 Постановления Пленума N 15/18 разъяснено, что под предъявлением иска в установленном порядке понимается его предъявление с соблюдением правил о подведомственности и подсудности дела, о форме и содержании искового заявления, об оплате его государственной пошлиной, а также других предусмотренных ГПК РФ или АПК РФ требований, нарушение которых влечет отказ в принятии искового заявления или его возврат истцу. Предъявление иска к ненадлежащему ответчику не влечет ни отказа в принятии искового заявления (АПК РФ вообще не содержит подобного института), ни его возвращения. Арбитражный суд и в этом случае должен принять исковое заявление. Но вот влечет ли такое предъявление иска перерыв срока исковой давности для надлежащего ответчика, которого суд может привлечь к участию в деле в порядке статьи 47 АПК РФ?

В Постановлении ФАС СЗО от 13.09.06 N А05-25992/04-24 признается правильным вывод суда первой инстанции о пропуске истцом срока исковой давности по требованиям о взыскании компенсации расходов по предоставлению льгот в период с января 1999 по февраль 2003 г., поскольку надлежащие ответчики - Министерство финансов Российской Федерации и Департамент финансов администрации субъекта Российской Федерации привлечены к участию в деле Определением от 14.03.06, т. е. когда срок исковой давности уже истек, а в силу статьи 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке (само требование о взыскании компенсаций было предъявлено в суд без пропуска срока исковой давности, но неправильно адресовано истцом администрации муниципального образования).

Срок исковой давности прерывается предъявлением иска без нарушения правил его предъявления. Если в принятии заявления отказано либо оно возвращено истцу, срок исковой давности прерывается лишь с того дня, когда заявление будет подано в суд с соблюдением установленного порядка.

Предприниматель обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с общества задолженности за выполненные работы и процентов за пользование чужими денежными средствами. Судом отказано в иске в связи с пропуском срока исковой давности, о применении которой заявил ответчик, поскольку о своем нарушенном праве истец узнал 12.07.02, в то время как в суд обратился 03.08.05. Кассационная инстанция оставила решение суда и постановление апелляционной инстанции без изменений и не согласилась с доводами предпринимателя о том, что срок прерывался предъявлением иска 11.07.05. При этом судом кассационной инстанции указано на следующее. Первоначальное предъявление истцом иска в суд не может служить основанием для применения статьи 203 ГК РФ, поскольку требования были заявлены с нарушением правил предъявления иска. Согласно пункту 15 Постановления Пленума N 15/18 в соответствии со статьей 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается, в частности, предъявлением иска в установленном порядке, т. е. с соблюдением правил о подведомственности и подсудности дела, о форме и содержании искового заявления, об оплате его государственной пошлиной, а также других предусмотренных законодательством требований, нарушение которых влечет отказ в принятии искового заявления или его возврат истцу. В тех случаях, когда исковое заявление подается непосредственно в суд, датой предъявления иска следует считать день, в который исковое заявление поступило в суд. Если в принятии заявления было отказано либо оно возвращено истцу, срок давности прерывается лишь с того дня, когда заявление будет подано в суд с соблюдением установленного порядка (Постановление ФАС СЗО от 02.06.06 N А05-10724/2005-32).

Основанием для перерыва срока исковой давности является предъявление не любого иска, а иска по данному предмету спора, предъявление иска в защиту другого права и по другому предмету спора не может являться основанием для перерыва течения срока исковой давности.

Гражданин М. обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения общего собрания общества. Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, исковые требования удовлетворены. Судом признано, что срок исковой давности прервался предъявлением иска в суд общей юрисдикции. Кассационная инстанция с подобным выводом суда не согласилась и указала следующее. Иск был предъявлен истцом в Октябрьский федеральный суд Санкт-Петербурга о восстановлении его на работе, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула и возмещении морального вреда.

Предметом же настоящего спора является признание недействительным решения общего собрания акционеров. Данный спор между акционером и акционерным обществом вытекает из деятельности хозяйственного общества и имеет своей целью защиту прав акционера, вытекающих из участия в данном обществе. Поскольку основанием для перерыва срока исковой давности является предъявление не любого иска, а иска по данному предмету спора, предъявление иска в защиту другого права и по другому предмету спора не может являться основанием для перерыва течения срока исковой давности по настоящему делу (Постановление ФАС СЗО от 18.02.04 N А56-40852/02).

Судом сделаны правомерные выводы о том, что подача иска о взыскании задолженности по оплате услуг по передаче электроэнергии не перерывает течения срока исковой давности по требованию о взыскании убытков, которое является самостоятельным способом защиты нарушенного права (Постановление ФАС СЗО от 12.05.05 N А66-6347/2004).

Признание долга, прерывающее срок исковой давности (статья 203 ГК РФ), может подтверждаться актом сверки расчетов, а также кредитовыми авизо, по которым ответчик погашал задолженность.

Общество обратилось в арбитражный суд с иском к ЖСК о взыскании задолженности по оплате тепловой энергии. Решением суда исковые требования удовлетворены частично с учетом применения срока исковой давности. Постановлением апелляционной инстанции решение суда оставлено без изменений. Кассационная инстанция отменила судебные акты и направила дело на новое рассмотрение для исследования вопроса о перерыве срока исковой давности, поскольку об этом может свидетельствовать акт сверки расчетов, подписанный сторонами, в котором ответчик признает задолженность, и кредитовые авизо, по которым ответчик производил частичное погашение истцу имеющейся задолженности (Постановление ФАС СЗО от 06.11.03 N А05-1625/03-73/3).

Соглашение о реструктуризации признано судом в качестве совершения действия, которое прерывает течение срока исковой давности (Постановление ФАС СЗО от 03.05.06 N А05-17210/05-5).

Акт сверки задолженности между сторонами признан действием, прерывающим срок исковой давности, поскольку он с бесспорностью подтверждает признание долга (Постановление ФАС СЗО от 21.11.03 N А13-1585/03-04).

Уплата процентов за пользование денежными средствами в пределах срока исковой давности свидетельствует о признании должником своего долга - к такому выводу пришел суд кассационной инстанции в Постановлении от 09.12.04 N А56-1353/04.

Совершение работником должника действий по исполнению обязательств, свидетельствующих о признании долга, прерывает течение срока исковой давности при условии, что эти действия входили в круг его обязанностей или основывались на доверенности либо полномочия работника на совершение таких действий явствовали из обстановки, в которой он действовал. График от 14.02.01 подписан от имени должника генеральным директором завода, то есть уполномоченным лицом. Действия, свидетельствующие о признании долга, совершены должником в пределах срока исковой давности (Постановление ФАС СЗО от 02.09.04 N А56-36099/03).

По другому делу кассационная инстанция не признала акт сверки задолженности подтверждающим признание долга, поскольку руководитель, подписавший акт, на момент его подписания был уволен и не обладал полномочиями на его подписание (Постановление ФАС СЗО от 22.12.06 N А56-50604/2005).

Суд признал в качестве действия, свидетельствующего о признании долга, уплату третьим лицом части долга по указанию должника (Постановления ФАС СЗО от 28.01.05 N А56-18444/04, от 21.01.05 N А56-18487/04).

Акт сверки задолженности как признание долга может подтверждать перерыв срока исковой давности, если он составлен до ее истечения.

Администрация муниципального образования (далее - Администрация) обратилась в арбитражный суд с иском к потребительскому обществу (далее - Общество) о взыскании задолженности по договорам о предоставлении средств областного фонда финансовой поддержки завоза продукции в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности от 17.07.96, 06.08.96 и от 09.12.97. Решением суда, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции, в иске отказано на основании пропуска истцом срока исковой давности. В кассационной жалобе Администрация просила отменить судебные акты, полагая, что срок исковой давности прерывался. В удовлетворении кассационной жалобы отказано по следующим основаниям. В соответствии со статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. Согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. По договору от 17.07.96 срок погашения кредита наступает 20.10.96, по договору от 06.08.96 - 25.09.96, по договору от 09.12.97 - 25.12.97. Таким образом, срок исковой давности по договору от 17.07.96 истек 21.10.99, по договору от 06.08.96 - 26.09.99, по договору от 09.12.97 - 26.12.2000. Администрация обратилась с иском 01.12.05, что подтверждается регистрационным штампом арбитражного суда первой инстанции. Следовательно, срок исковой давности истцом пропущен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения решения. Истечение срока исковой давности, о котором заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. Статьей 207 ГК РФ установлено, что с истечением срока исковой давности по главному требованию истекает срок исковой давности и по дополнительным требованиям. Поскольку Администрация обратилась в суд с пропуском срока исковой давности, о котором заявлено стороной в споре, суды первой и апелляционной инстанций правомерно отказали Администрации в удовлетворении заявленных требований. Суды первой и апелляционной инстанций правомерно указали, что срок исковой давности не прерывался, так как акт сверки задолженности, представленный истцом в качестве доказательства перерыва течения срока исковой давности, составлен 01.01.03. В соответствии с пунктом 19 Постановления Пленума N 15/18 признание долга ответчиком должно быть совершено в пределах срока исковой давности, а не после его истечения (Постановление ФАС СЗО от 11.12.06 N А05-20145/05-23).

В Постановлении ФАС СЗО от 10.11.04 N А05-3050/04-3 содержится вывод о том, что письмо о признании долга, направленное после истечения срока исковой давности, не может прерывать срок исковой давности.

Соглашение о зачете не принято в качестве доказательств перерыва срока исковой давности, поскольку в нем не указано обязательство, по которому производится зачет, - Постановление ФАС СЗО от 20.01.05 N А05-4600/04-23.

В Постановлении ФАС СЗО от 07.02.05 N А42-6349/04-30 отвергнуты доводы истца о перерыве срока исковой давности, так как в актах сверки задолженности не указаны основания возникновения денежного обязательства, они подписаны лицом, полномочия которого на признание долга не подтверждены.

Вопросы о перерыве срока исковой давности исследовались также в Постановлении ФАС СЗО от 10.08.2005 N А13-367/2005-03.

Применение исковой давности к дополнительным требованиям

С истечением срока исковой давности по требованию о возврате или уплате денежных средств истекает срок исковой давности по требованию об уплате процентов, начисляемых в соответствии со статьей 395 ГК РФ (Постановление ФАС СЗО от 10.01.06 N А13-429/2005-13). Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС СЗО от 18.02.05 N А52/2460/2004/1, N А52/2465/2004/1.

Предъявление иска о взыскании задолженности по основному требованию прерывает срок исковой давности только по этому требованию, но не прерывает его по дополнительному требованию.

Общество обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с заказчика процентов за пользование чужими денежными средствами в связи с непогашением задолженности по договорам на выполнение опытно-конструкторских работ. Задолженность взыскана вступившими в законную силу судебными актами по другим делам. В процессе рассмотрения дела истец вместо процентов по отдельным договорам просил взыскать неустойку. Ответчик сослался на пропуск срока исковой давности, однако суд с этим не согласился, полагая его прерванным предъявлением иска о взыскании задолженности по указанным договорам. Кассационная инстанция отменила судебные акты по следующим основаниям. Как установлено статьей 200 ГК РФ, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. В соответствии со статьей 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Удовлетворяя иск, суды не приняли во внимание то, что требование об уплате неустойки и процентов является дополнительным и срок исковой давности по нему истекает одновременно с истечением срока исковой давности по основному требованию. Предъявление иска о взыскании основного долга не могло повлиять на определение момента окончания срока исковой давности по дополнительным требованиям. Срок исковой давности по заявленным по данному иску требованиям истек через три года с момента, когда ответчиком была допущена просрочка исполнения денежного обязательства. Иной вывод противоречит положениям статей 200, 203, 207 ГК РФ и пункту 24 Постановления Пленума N 15/18. Из материалов дела бесспорно следует, что к моменту обращения с исковым требованием о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами и договорной неустойки за неисполнение обязательств, вытекающих из договоров, срок давности по данным дополнительным требованиям истек. Согласно пункту 2 статьи 199 ГК РФ истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием для вынесения судом решения об отказе в иске (Постановление ФАС СЗО от 11.05.05 N А21-1181/04-С2).

Суд правильно применил к требованиям истца о взыскании неустойки срок исковой давности и взыскал неустойку лишь за три года.

Администрация муниципального образования обратилась с иском о взыскании с общества пеней за просрочку внесения платежей за аренду земельного участка по договору аренды от 11.03.98. Пени взыскивались за период с 16.09.02 по 17.02.06. Вступившим в законную силу решением суда по другому делу с общества была взыскана задолженность по основным платежам за период с 01.01.02 по 31.12.04. Решением арбитражного суда пени с учетом заявления ответчика о пропуске срока исковой давности взысканы за период с 01.03.03 по 17.02.06. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. В кассационной жалобе администрация оспаривала законность решения суда. Постановлением кассационной инстанции решение суда оставлено без изменения, а относительно срока исковой давности указано следующее. Предъявление иска по основному требованию прерывает срок исковой давности только по этому требованию, но не по дополнительному, каковым является взыскание неустойки. Истец с иском о взыскании пеней обратился 01.03.06, следовательно, с учетом заявления о пропуске срока исковой давности, суд мог взыскать пени лишь за три года. Срок исковой давности по требованию о взыскании пеней за период до 01.03.03 пропущен (Постановление ФАС СЗО от 28.09.06 N А05-3320/2006-33).

Восстановление срока исковой давности

При применении статьи 205 ГК РФ, регулирующей восстановление срока исковой давности, следует иметь в виду пункт 12 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.95 N 2/1 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которому восстановление срока исковой давности независимо от причин его пропуска не допускается по искам не только юридических лиц, но и граждан-предпринимателей.

Кассационная инстанция не согласилась с арбитражным судом, восстановившим для гражданина М. срок для оспаривания решения общего собрания акционеров общества, поскольку обстоятельство, послужившее основанием для восстановления пропущенного срока исковой давности, имело место после истечения срока исковой давности и не связано с личностью истца. В качестве такого обстоятельства суд необоснованно учел то, что истец не мог длительное время познакомиться определением судебной коллегии по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда (Постановление ФАС СЗО от 18.02.04 N А56-40852/02).

Требование о признании регистрации права собственности недействительной не относится к требованиям, на которые не распространяется исковая давность.

Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительной государственной регистрации права собственности заявителя на нежилое сооружение - мини-рынок. Решением суда заявление удовлетворено, несмотря на заявление учреждения юстиции о пропуске срока исковой давности. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. Кассационная инстанция отменила решение суда, сославшись на следующее. В процессе рассмотрения спора учреждение юстиции заявило о пропуске предпринимателем срока исковой давности. Однако суд указал, что обращение предпринимателя в суд с требованием о признании недействительной государственной регистрации права связано с необходимостью приведения принадлежащих заявителю прав в соответствие с требованиями действующего законодательства, а закон не исключает возможность предъявления таких исков, следовательно, исковая давность в данном случае применению не подлежит. Данный вывод не основан на законе. В соответствии со статьей 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. В силу статьи 199 названного Кодекса требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности. Однако истечение срока исковой давности, о применении которой заявила сторона в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В статье 208 Гражданского кодекса Российской Федерации перечислены требования, на которые исковая давность не распространяется, но к требованиям, предъявленным в рамках настоящего спора, ее положения неприменимы (Постановление ФАС СЗО от 26.05.04 N А05-13474/03-24).

Срок исковой давности применяется к требованию о признании права хозяйственного ведения - подобный вывод содержится в Постановлении ФАС СЗО от 29.07.05 N А26-8164/04-12.

К требованию о признании права собственности применяется общий срок исковой давности - указывает кассационная инстанция в Постановлениях ФАС СЗО от 14.10.03 N А56-40125/02, от 07.06.04 N А56-40464/03, от 26.02.04 N А56-38811/02, от 15.04.05 N А56-38235/03, от 20.10.05 N А56-32290/03, от 26.05.04 N А56-27989/03, от 26.05.04 N А56-27989/03, от 06.04.06 N А56-24282/2005 и других.

По мнению суда, в статье 208 ГК РФ требование о признании права собственности не названо в числе тех, на которые исковая давность не распространяется.

В то же время при определенных условиях (если истец не лишен владения) требование о признании права собственности может быть квалифицировано как требование собственника об устранении всяких нарушений его права, которое и предусмотрено статьей 208 ГК РФ. В связи с этим можно привести следующее дело. Комитет по управлению городским имуществом Санкт-Петербурга (далее - КУГИ) предъявил иск к акционерному обществу о признании права государственной собственности Санкт-Петербурга на здание профессионально-технического училища по тем основаниям, что это здание не подлежало включению в состав приватизируемого имущества и не выбывало из государственной собственности Санкт-Петербурга. Судом установлено, что спорное здание значится в акте оценки стоимости зданий и сооружений, являющемся приложением к Плану приватизации машиностроительного объединения, утвержденному распоряжением Государственного комитета Российской Федерации в 1992 г. В 1999 г. на основании Плана приватизации и справки Фонда имущества Санкт-Петербурга было зарегистрировано право собственности акционерного общества на спорное здание. Решением суда, оставленным без изменений постановлением апелляционной инстанции, в удовлетворении исковых требований отказано в связи с пропуском срока исковой давности. Кассационная инстанция отказала КУГИ в удовлетворении кассационной жалобы, указав следующее. Согласно статье 199 ГК РФ истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В материалах дела отсутствуют данные о том, что после приватизации спорное здание фактически занимало и использовало училище, и это не оспаривают лица, участвующие в деле. В таком случае на предъявленное КУГИ требование распространяется общий трехгодичный срок исковой давности, установленный статьей 196 ГК РФ, поскольку нарушения права, в защиту которого предъявлен иск, соединены с лишением владения (Постановление ФАС СЗО от 19.01.07 N А56-41922/2005).

Как представляется, в данном деле кассационная инстанция правильно "ушла" от общих фраз о том, что на требование о признании права собственности распространяется срок исковой давности, но сделала акцент на то, что он распространяется в силу того, что истец был лишен владения.

Применение срока исковой давности по иску о признании права собственности подвергается критике со стороны многих ученых. Иск о признании права собственности по правовой природе является иском о признании, который преследует цель защиты не нарушенного, а оспариваемого права. Исковая давность - это срок для защиты нарушенного права (статья 195 ГК РФ).

Автору не удалось обнаружить категоричной и однозначной точки зрения Президиума ВАС РФ по вопросу применения срока исковой давности к требованию о признании права собственности. В то же время следует отметить некоторые постановления по конкретным делам. В частности, Постановлением Президиума ВАС РФ от 14.11.06 N 7886/06 отменены постановления апелляционной и кассационной инстанций и оставлено в силе решение Арбитражного суда Сахалинской области о признании за истцом права оперативного управления, которое мотивировано тем, что срок исковой давности на подобное требование не распространяется.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 02.08.05 N 1206/05 иск о признании права федеральной собственности на нежилое помещение квалифицирован в качестве иска, на который распространяется статья 208 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Изучение постановлений кассационной инстанции показало, что после введения в действие Федерального закона "О внесении изменения в статью 181 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" N 109-ФЗ от 21.07.05 возникла проблема его применения. Если ранее срок исковой давности по требованию о применении последствий недействительности ничтожной сделки составлял 10 лет, то вышеназванным Законом этот срок сокращен до трех лет. Также предусмотрено, что такой трехлетний срок должен применяться и к требованиям, срок предъявления которых, ранее установленный, не истек до дня вступления Закона в силу.

Проблема применения статьи 181 ГК РФ в новой редакции возникла по тем делам, иски по которым были предъявлены в арбитражный суд до изменений закона, но рассматривались по существу уже после вступления его в силу (26.07.05). Применять к таким требованиям 10-летний срок или трехлетний?

Этот вопрос впервые был разрешен Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 04.07.06 N 2509/06. Предложен следующий подход. Федеральным законом от 21.07.05 N 109-ФЗ в пункт 1 статьи 181 ГК РФ внесены изменения, согласно которым срок исковой давности о применении последствий недействительности ничтожной сделки установлен в три года со дня, когда началось исполнение этой сделки. Данный законодательный акт вступил в силу с момента его опубликования (26.07.05). Однако в рассматриваемом случае прокурор обратился с иском о применении последствий недействительности ничтожной сделки 05.05.05, т. е. до принятия и вступления в силу ФЗ от 21.07.05 N 109-ФЗ, и установленный на тот момент срок исковой давности не пропущен. Следовательно, течение срока исковой давности в силу статьи 203 ГК РФ было прервано предъявлением иска в установленном порядке и у судов не имелось оснований считать его пропущенным. В соответствии с пунктом 2 статьи 2 ФЗ от 21.07.05 N 109-ФЗ установленный статьей 181 ГК РФ трехгодичный срок исковой давности по требованию о применении последствий недействительности ничтожной сделки применяется также к требованиям, ранее установленный срок предъявления которых не истек до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Согласно пункту 1 статьи 4 ГК РФ акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом. Пункт 2 статьи 2 ФЗ от 21.07.05 N 109-ФЗ не содержит прямого указания на то, что вновь установленный трехгодичный срок исковой давности по искам о применении последствий недействительности ничтожной сделки подлежит применению и в тех случаях, когда такой иск предъявлен до вступления названного Закона в силу.

В дальнейшем Президиум ВАС РФ неоднократно приводил аналогичную мотивировку (Постановления от 12.09.06 N 6520/06, от 08.11.06 N 9042/06 и другие). Последним из названных Постановлений отменено Постановление ФАС СЗО от 06.04.06 N А56-15899/2004.

В настоящий момент сложилась единообразная практика применения статьи 181 ГК РФ, аналогичная вышеприведенной позиции Президиума ВАС РФ. В качестве примера можно привести Постановление ФАС СЗО от 24.08.06 N А56-29777/2005. Отклоняя кассационную жалобу на решение суда, который не применил срок исковой давности, несмотря на заявление об этом ответчика, по иску о признании ничтожным договора от 28.12.2000, кассационная инстанция указала на следующее. Истец обратился в суд с иском о признании договора ничтожным 06.07.05, что подтверждает почтовый штемпель на конверте, в котором в суд направлено исковое заявление. Определением суда от 14.07.05 исковое заявление было оставлено без движения и истцу предложено в срок до 26.08.05 исправить недостатки. Поскольку истец исполнил это Определение, Определением суда от 30.08.05 исковое заявление было принято к производству суда. Согласно части третьей статьи 128 АПК РФ в случае, если обстоятельства, послужившие основанием для оставления искового заявления без движения, будут устранены в срок, установленный в определении суда, заявление считается поданным в день его первоначального поступления в суд. Следовательно, течение срока исковой давности в силу статьи 203 ГК РФ было прервано предъявлением иска в установленном порядке и арбитражный суд правомерно отклонил заявление ответчика о пропуске срока исковой давности.

Проблема применения части четвертой статьи 198 АПК РФ, согласно которой заявление о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Какова природа названного срока и является ли он сроком исковой давности?

В Постановлениях ФАС СЗО от 19.08.05 N А05-4424/04-17, от 23.09.05 N А56-15456/04, от 20.09.05 N А56-15455/04, от 09.04.04 N А56-37555/03 этот срок прямо назван сроком исковой давности.

В Постановлении ФАС СЗО от 19.02.04 N А42-3713/03-7 указано, что суд неправильно квалифицировал срок, предусмотренный частью четвертой статьи 198 АПК, как срок исковой давности.

В Постановлении ФАС СЗО от 15.12.05 N А56-12973/2005 указано, что срок, установленный статьей 198 АПК РФ, не является сроком исковой давности в смысле статьи 195 ГК РФ, следовательно, к нему не подлежат применению положения ГК РФ.

Природа установленного упомянутой нормой права срока не позволяет отнести его ни к процессуальным срокам, ни к срокам исковой давности (Постановление ФАС СЗО от 05.04.06 N А56-28722/2005).

Предъявление требования о признании недействительным акта органа местного самоуправления является одним из способов защиты гражданского права, и на него распространяется общий трехгодичный срок исковой давности, установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (Постановление ФАС СЗО от 30.09.03 N А56-31702/02).

Аналогичный вывод содержится и в Постановлении ФАС СЗО от 02.06.06 N А56-35725/04. Судом отмечено следующее. В соответствии со статьей 13 ГК РФ ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, не соответствующий закону или иным правовым актам и нарушающий гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, может быть признан судом недействительным. Предъявление требования о признании недействительным акта органа местного самоуправления является одним из способов защиты гражданского права, и на него распространяется общий трехгодичный срок исковой давности, установленный ГК РФ. В то же время вышеназванный вывод не помешал кассационной инстанции согласиться с судом первой инстанции, отказавшим в удовлетворении заявления об оспаривании ненормативного правового акта по причине пропуска срока, установленного частью четвертой статьи 198 АПК РФ.

Президиум ВАС РФ в своих постановлениях по конкретным делам прямо не называет срок, предусмотренный частью четвертой статьи 198 АПК РФ, сроком исковой давности, но исходит из того, что пропуск этого срока без уважительных причин является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (Постановления Президиума ВАС РФ от 31.01.06 N 9316/05, от 19.04.06 N 16228/05 и другие).

Аналогичный подход можно найти и в практике ФАС СЗО.

В Постановлении ФАС СЗО от 16.05.05 N А42-6812/04-7 не содержится прямого указания на то, что срок для оспаривания решения регистрирующего органа о регистрации изменений в учредительные документы юридического лица является сроком исковой давности, но указано, что пропуск этого срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления.

Вывод суда о том, что основанием для отказа в удовлетворении заявления может служить пропуск истцом срока исковой давности, но не пропуск срока на оспаривание ненормативного правового акта, установленный частью четвертой статьи 198 АПК РФ, ошибочен, поскольку основан на неправильном применении норм процессуального права.

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным постановления администрации муниципального образования. Решением суда первой инстанции в удовлетворении заявления отказано. Постановлением апелляционной инстанции решение суда отменено и оспариваемое постановление признано незаконным. Кассационная инстанция отменила постановление апелляционной инстанции и оставила в силе решение суда первой инстанции, указав на следующее. В соответствии с частью первой статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части четвертой статьи 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, обществу было известно об оспариваемом ненормативном акте с момента его издания, поскольку Постановление от 29.12.94 принято по результатам рассмотрения документов, представленных обществом. Таким образом, в силу приведенных положений закона срок на оспаривание Постановления от 29.12.94, установленный частью четвертой статьи 198 АПК РФ, истек. Суд первой инстанции отказал в восстановлении срока и в удовлетворении заявления. Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции, указав, что основанием для отказа в удовлетворении заявления может служить пропуск истцом срока исковой давности, но не пропуск срока на оспаривание ненормативного правового акта. Данный вывод ошибочен, поскольку основан на неправильном применении норм процессуального права. Установление в АПК РФ срока для обращения в суд с заявлениями о признании ненормативных правовых актов недействительными обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность административных и иных публичных правоотношений. Так как несоблюдение установленного срока в силу соответствующих норм АПК РФ не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, т. е. в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом. Поскольку нормы Кодекса не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок, установленный частью 4 статьи 198 АПК РФ, право установить наличие этих причин и оценить их принадлежит суду первой инстанции. В данном случае суд первой инстанции в судебном заседании с участием представителей сторон, исследовав и оценив доказательства, связанные с причинами пропуска заявителем срока на обращение в арбитражный суд, не признал их уважительными и отказал в восстановлении пропущенного срока, что является основанием для отказа в удовлетворении заявления (Постановление ФАС СЗО от 02.06.06 N А56-35725/04).

По вопросу применения предусмотренного частью четвертой статьи 198 АПК РФ срока по заявлениям прокуроров существует различная судебная практика. Первый подход основан на том, что подобный срок для прокурора должен течь с момента, когда прокурор узнал о незаконности акта или решения. Другие судебные акты основаны на том, что прокурор выступает в защиту конкретного лица и поэтому срок для него должен течь с того момента, когда это лицо узнало о нарушении своего права незаконным актом. Первая точка зрения представлена в двух нижеприведенных Постановлениях.

Так, в Постановлении ФАС СЗО от 19.01.04 N А26-1551/03-21 предусмотренный частью 4 статьи 198 АПК РФ срок по заявлению прокурора исчислен не с даты, когда о нарушении права узнало ГУ "Национальный парк "Паанаярви", а с момента проведения прокурором проверки и выявления нарушения при издании ненормативного акта. В итоге решением суда, состоявшимся 14.08.03, признан незаконным ненормативный акт органа местного самоуправления от 30.09.97.

В Постановлении ФАС СЗО от 23.05.06 N А26-884/2005-17 признан ошибочным вывод апелляционного суда о том, что началом течения предусмотренного частью четвертой статьи 198 АПК РФ срока является дата опубликования решения Костомукшского городского Совета депутатов от 26.07.04 в газете "Новости Костомукши" от 29.07.04. Согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 17.01.92 N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" соответствие законам правовых актов, издаваемых органами местного самоуправления, является предметом надзора.

В силу пункта 2 статьи 21 указанного Закона проверки исполнения законов проводятся на основании поступившей в органы прокуратуры информации о фактах нарушения законов, требующих принятия мер прокурором. Как следует из материалов дела, заявление ООО "Снежинка" о нарушении его прав и законных интересов ввиду отсутствия в решении Костомукшского городского Совета депутатов от 26.07.04 указания на долгосрочный договор аренды с правом выкупа поступило в прокуратуру города Костомукши 29.11.04. Таким образом, датой, когда прокурор Республики Карелия узнал о несоответствии указанного ненормативного правового акта закону, и началом течения установленного частью четвертой статьи 198 АПК РФ трехмесячного срока следует считать 29.11.04.

В Постановлении ФАС СЗО от 14.12.05 N А52-1946/2005/2 указано следующее. Отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд сослался на пропуск прокурором установленного в части четвертой статьи 198 АПК РФ трехмесячного срока для обращения в суд. Начало течения срока определено с даты, когда обществу стало известно о нарушении прав и законных интересов (03.03.04). В то же время вывод суда о том, что общество узнало о предоставлении территории для осуществления пользования объектами животного мира иному лицу в день издания оспариваемого распоряжения (03.03.04), ничем не мотивирован и не подтвержден материалами дела. Доводы прокурора о том, что по его требованию не применяется предусмотренный частью четвертой статьи 198 АПК РФ срок, фактически не приняты.

Таким образом суд исходил из того, что начало срока для прокурора исчисляется так же, как и для лица, в защиту интересов которого подано заявление в суд.

Название документа

Blog

Дебиторская задолженность. Понятие, виды и общие правила списания