Относятся ли на уменьшение совокупного дохода физических лиц суммы, удерживаемые в ПФ РФ в связи с введением Постановлением Правительства РФ от 21.07.98 N 800 с 01.08.98 временного целевого сбора с доходов физических лиц, а также расширением перечня видов выплат, с которых должны производиться удержания страхового взноса в размере 1% и временного целевого сбора в размере 2%?

Мы считаем, что если организации будут производить 3%-е отчисления в ПФ с доходов, подлежащих налогообложению подоходным налогом с физических лиц, то суммы таких отчислений должны быть отнесены в установленном порядке (у источника получения дохода либо по декларации) на уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода, полученного такими лицами;

в случае отчислений в ПФ с доходов, частично не включаемых в целях налогообложения в совокупный доход физических лиц, соответствующий перерасчет производится по сумме произведенных удержаний, причитающихся с налогооблагаемого дохода;

если удержания в ПФ произведены с доходов, полностью освобождаемых от уплаты подоходного налога, то уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода не производится.

Каково мнение Минфина по затронутым вопросам?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 сентября 1998 г. N 04-04-06

В связи с Вашим запросом о порядке уменьшения совокупного дохода физических лиц на суммы, удерживаемые в Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с введением Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 июля 1998 г. N 800 с 1 августа 1998 г. временного целевого сбора с доходов физических лиц, а также расширением перечня видов выплат, с которых должны производиться удержания страхового взноса и временного целевого сбора, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно пп."а" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" вычету из совокупного дохода физических лиц подлежат суммы, удержанные в Пенсионный фонд, независимо от вида этих удержаний: страхового взноса и временного целевого сбора.

Поскольку вышеназванным Постановлением расширен перечень видов выплат, с которых должны производиться удержания страхового взноса и временного целевого сбора, то, по нашему мнению, те отчисления в Пенсионный фонд, которые не формируют налогооблагаемую базу для исчисления платежей по подоходному налогу, вычету из облагаемого дохода физических лиц подлежать не должны.

Департамент полностью согласен с Вашим мнением, и в случае если 3%-е отчисления в Пенсионный фонд производятся с доходов, подлежащих обложению подоходным налогом с физических лиц, то суммы таких отчислений в установленном порядке должны быть отнесены на уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода, полученного физическими лицами.

В случае если отчисления в Пенсионный фонд производятся с доходов, частично не включаемых в целях налогообложения в совокупный доход физических лиц, то должен быть произведен соответствующий перерасчет по сумме произведенных удержаний и вычету должны подлежать только те суммы отчислений в Пенсионный фонд, которые удержаны с доходов, подлежащих обложению подоходным налогом.

В случае если удержания в Пенсионный фонд произведены с доходов, полностью освобождаемых от уплаты подоходного налога, то уменьшение совокупного налогооблагаемого дохода производиться не должно.

15.09.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.САЛИНА