Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, получает процентный заем. Полученный заем физическое лицо использует для выдачи процентного займа нерезиденту. Может ли физическое лицо налоговую базу по НДФЛ по доходам в виде процентов по займу нерезиденту уменьшить на расходы в виде уплаченных процентов по первому займу?

Ответ: Физическое лицо не может уменьшить налоговую базу по НДФЛ на расходы в виде уплаченных процентов по займу, использованному на выдачу займа нерезиденту.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, уменьшают налоговую базу на налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 221 НК РФ предусмотрено уменьшение доходов от выполнения работ, оказания услуг по гражданско-правовым договорам на сумму произведенных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ, оказанием услуг, при их документальном подтверждении.

Так как получение первого займа непосредственно не связано с выдачей займа нерезиденту, ст. 221 НК РФ не применяется.

Таким образом, физическое лицо не может уменьшить налоговую базу по НДФЛ по доходам в виде процентов по займу нерезиденту на расходы в виде уплаченных процентов по первому займу.

Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-06/3-68.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

19.07.2013