Фирма арендует у физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, автомобиль с выплатой арендной платы. Договором аренды предусмотрено, что фирма своими силами осуществляет управление арендованным транспортом, его эксплуатацию и обеспечивает его сохранность. Арендная плата в сумме, выплаченной физическому лицу за счет чистой прибыли, включается в совокупный доход физического лица. Затраты, связанные с эксплуатацией транспорта (расход бензина, парковка и проведение текущего ремонта с приобретением запасных частей), фирма относит на себестоимость, производит за свой счет и не включает в совокупный доход физического лица. Правильно ли это?

Ответ: Доходы, полученные от предприятия физическим лицом при передаче им по договору аренды личного транспорта, подлежат налогообложению согласно положениям пп."г" п.41 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35.

Статьей 616 Гражданского кодекса предусмотрено, что арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, а также производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды. При этом арендатор имеет право самостоятельно произвести капитальный ремонт и взыскать стоимость ремонта с арендодателя или зачесть ее в счет арендной платы. В этом случае затраты на ремонт должны включаться в валовой доход арендодателя - физического лица. Если же условиями договора аренды установлено, что расходы на текущий ремонт арендованного автомобиля несет арендатор, то оплата ремонта и покупка для него запасных частей не подлежит включению в валовой доход арендодателя.

Применительно к данному запросу подоходный налог должен удерживаться с суммы арендной платы, выплачиваемой физическому лицу за использование арендованного автомобиля.

Что же касается расходов, непосредственно связанных с эксплуатацией арендованного транспортного средства, в частности, документально подтвержденных расходов на топливо и по парковке автомобиля, то их не следует рассматривать в качестве доходов арендодателя - физического лица и включать в его совокупный доход.

15.02.99 Т. В.Богданова

Советник налоговой службы

II ранга