ЗАО занимается снабжением муниципальных предприятий сантехническими изделиями. Код по ОКОНХ - 71100 - оптовая торговля. В IV кв. 1997 г. на постоянную работу были приняты 6 инвалидов, при этом в общей численности работающих в IV кв. в организации (11 человек) инвалиды составили 54,5%. Может ли предприятие в IV кв. 1997 г. использовать льготу по налогу на прибыль на основании п.2 ст.6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", рассматривая результаты финансовой деятельности предприятия за отдельно взятый IV кв. 1997 г., а также быть освобожденным от уплаты налога на имущество, сбора на нужды образовательных учреждений и налога на содержание жилфонда?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 марта 1999 г. N 04-02-05/1

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ЗАО и по существу вопросов сообщает следующее.

1. По налогу на прибыль.

В соответствии с п.2 ст.6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50 процентов, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов.

При этом согласно п.2 ст.8 указанного Закона исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль.

Таким образом, численность инвалидов, занятых на предприятии, рассчитывается относительно среднесписочной численности работающих на данном предприятии не отдельно по показателям IV квартала, а нарастающим итогом с начала года. В результате процент занятых на данном предприятии инвалидов по отношению к годовой среднесписочной численности работающих будет ниже установленных Законом 50 процентов, и у предприятия не возникает права на уменьшение налогооблагаемой прибыли при исчислении налога на прибыль.

2. По налогу на имущество предприятий.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" (п."и" ст.4) данным налогом не облагается имущество общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работающих.

При этом предприятие освобождается от уплаты налога на имущество непосредственно в том отчетном периоде (в данном случае - в IV квартале), в котором численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от среднесписочной численности работающих на данном предприятии.

В случае несоблюдения данного ограничения в конкретном отчетном периоде предприятие становится плательщиком налога в общеустановленном порядке.

3. О налоге на содержание жилищного фонда и объектов соцкультсферы и сборе на нужды образовательных учреждений.

Согласно Закону Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" был установлен сбор на нужды образовательных учреждений (отменен Федеральным законом от 31.07.98 N 150-ФЗ), взимаемый с юридических лиц по ставке, не превышающей одного процента от их годового фонда заработной платы.

Данный сбор относился к системе региональных налогов и вводился по решениям органов законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и взимался в порядке, установленном данными органами.

Местные налоги и сборы (в т. ч. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы) в соответствии со ст.21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" устанавливаются на подведомственной территории органами местного самоуправления, при этом конкретный порядок взимания местных налогов (включая предоставление льгот по ним) находится исключительно в ведении указанных органов.

Таким образом, по всем вопросам, связанным с региональными и местными налогами, следует обращаться в соответствующие территориальные органы, решениями которых были введены указанные налоги и сборы.

24.03.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.КОСОЛАПОВ