О проблемах и перспективах развития малого бизнеса в Российской Федерации
(Гвоздева О. М.) ("Предпринимательское право". Приложение "Бизнес и право в России и за рубежом", 2013, N 3) Текст документаО ПРОБЛЕМАХ И ПЕРСПЕКТИВАХ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О. М. ГВОЗДЕВА
Гвоздева О. М., доцент кафедры таможенного дела и права Омского государственного университета путей сообщения, кандидат юридических наук.
Малый бизнес в Российской Федерации на протяжении последних лет был поставлен в достаточно жесткие и трудные для выживания условия. У нас имеются все формальные предпосылки для успешного развития малого бизнеса на всех уровнях управления. Так, на федеральном уровне в настоящее время действует Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" <1>, устанавливающий различные формы государственной поддержки. В субъектах РФ приняты многочисленные нормативные правовые акты, включая законы, регулирующие отношения в данной области <2>, долгосрочные и краткосрочные программы <3>. На местном уровне тоже принимаются и реализуются соответствующие программы, направленные на поддержку и развитие предпринимательства конкретных муниципальных образований <4>. -------------------------------- <1> О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ: Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ (в ред. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 401-ФЗ) // Российская газета. 31.07.2007. <2> См., напр.: О развитии малого и среднего предпринимательства в Алтайском крае: Закон Алтайского края от 17 ноября 2008 г. N 110-ЗС (в ред. Закона Алтайского края от 10 ноября 2009 г. N 88-ЗС) // Алтайская правда. 25.11.2008. <3> См., напр.: Об утверждении долгосрочной целевой программы Омской области "Развитие малого и среднего предпринимательства в Омской области (2009 - 2013 гг.)": Постановление Правительства Омской области от 1 апреля 2009 г. N 49-п (в ред. Постановления Правительства Омской области от 13 июля 2011 г. N 119-п) // Омская правда. 10.04.2009. <4> См., напр.: Об утверждении ведомственной целевой программы "Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства г. Новосибирска" на 2011 - 2013 гг.: Постановление мэрии г. Новосибирска от 1 декабря 2010 г. N 5151 (в ред. Постановления мэрии г. Новосибирска от 30 июня 2011 г. N 5656) // Бюллетень органов местного самоуправления г. Новосибирска. 10.12.2010. С. 4.
Но фактическое состояние малого бизнеса представителями заинтересованных сторон оценивается как неудовлетворительное. Почему так происходит? Это зависит от многих факторов. Таких, как несовершенство налогообложения, нестабильность нормативно-правовой базы, административные барьеры, несогласованность действий федеральных и региональных властей, высокие ставки по кредитам, недостаточность объемов финансирования программ различного уровня, бюрократизм и взяточничество чиновников. Исследователи проблем развития малого бизнеса в России на первое место ставят налоговое бремя <5>. Действительно, чрезмерная жесткость сегодняшней налоговой системы оказывает негативное влияние на развитие деловой среды малого предпринимательства. Здоровое совершенствование налоговой системы, направленное не только на формирование бездефицитного бюджета, но и на стимулирование роста производства, развитие субъектов малого предпринимательства, должно быть важной задачей настоящего временного периода. -------------------------------- <5> Бурцев Г. Современные проблемы развития малого бизнеса в России // Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2011. N 2. С. 156.
Нельзя не сказать о тарифах на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, которые работодатели платят исходя из начисленной заработной платы работников. С 1 января 2011 г. размер страховых взносов резко увеличился. Для субъектов, применяющих общую систему налогообложения, - с 26% до 34%. Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и систему единого налога на вмененный доход (ЕНВД), - с 14% до 34%. Справедливости ради следует отметить, что были установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 26% от начисленной заработной платы работников для некоторых организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, исходя из определенных видов деятельности, таких, как производство электромонтажных работ, производство музыкальных инструментов, и др. <6>. Можно назвать этих налогоплательщиков льготными категориями. -------------------------------- <6> О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 432-ФЗ) // Российская газета. 28.07.2009.
С 1 января 2012 г. наблюдается некоторое снижение тарифов на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с 34% до 30% и для льготных категорий - с 26% до 20% <7>. -------------------------------- <7> О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ) // Российская газета. 28.07.2009.
В целом повышение тарифов на страховые взносы очень значительно для малого бизнеса. Малый бизнес, в отличие от крупного, в большей степени подвержен банкротству. Так, по данным Всемирного банка, из вновь организованных малых предприятий через год действуют около 50%, через три года - 7 - 8%, а через пять лет - лишь 3% <8>. -------------------------------- <8> Малый бизнес России: проблемы и перспективы развития. М.: РАРМП, 1997. С. 216.
Такая система страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в совокупности с налогами становится неподъемной для малого бизнеса и ведет к уходу его в "тень", т. е. к возвращению практики "серых" зарплат, сокрытию оборотов. Что, в свою очередь, приводит к полной незащищенности наемных работников (сокращение, уменьшение начисленной заработной платы), увеличению безработицы, а также к росту фиктивной безработицы, когда люди, работающие без оформления трудовых договоров, имеют возможность стоять на учете как безработные и получать соответствующие пособия. Будет увеличиваться и количество малообеспеченных граждан, имеющих право на субсидии на коммунальные услуги, на самом деле получающие зарплату "в конвертах" <9>. -------------------------------- <9> Ларина Т. Государство приготовило малому бизнесу в 2011 г. очередной налоговый сюрприз // Ваше дело. 28.09.2010.
Рассматриваемые реформы вряд ли существенно пополнят бюджет. Надо сделать так, чтобы предпринимателю было выгодно развивать свое производство, а не вытаскивать деньги из бизнеса. Существующая налоговая система не способствует развитию малого бизнеса, росту благосостояния и снижению социального расслоения среди населения. Российская система налогообложения позволяет легко уклоняться от уплаты налогов и даже провоцирует на это <10>. Речь в первую очередь должна идти о снижении тарифов на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды до уровня 2010 г. -------------------------------- <10> Колпащиков А. Вряд ли эти реформы пополнят бюджет // Ваше дело. 28.09.2010.
Но вместо снижения названных тарифов с 1 января 2013 г. происходит их практически двойное повышение. Так, для индивидуальных предпринимателей страховые взносы составили 32 479 руб. в год взамен 14 300 руб. Такое повышение страховых взносов заставило десятки тысяч представителей малого бизнеса отказываться от собственного дела. По данным Федеральной налоговой службы, только за первый месяц 2013 г. ликвидированы более 140 тыс. индивидуальных предпринимателей, что составило 3,5% от общего количества. Повышение страховых взносов не единственное усиление нагрузки на малый бизнес. ЕНВД каждый год растет процентов на 15 - 20, так как регионы его регулярно изменяют. Кроме того, тарифы на коммунальные услуги повышаются каждый год <11>. -------------------------------- <11> Малый бизнес выходит на пенсии [Электронный ресурс] // URL: http://www. gazeta. ru/business/2013/02/12/4963249.shtml (дата обращения: 03.06.2013).
Такова на практике поддержка малого бизнеса. При совершенствовании налоговой системы обязательно нужно учитывать опыт стран с развитой рыночной экономикой, но с расчетом на специфику нашего государства. Опыт стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует о том, что налоговый механизм является эффективным рычагом экономического стимулирования деятельности малого предпринимательства. Весьма важное значение при этом имеют налоговые льготы, действующие в сфере малого бизнеса, в том числе дифференцированные ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость (Япония, Великобритания, Германия), пониженные ставки по подоходному налогу (Германия) и местным налогам (Япония). Интересно отметить, что в Швеции предприятия имеют право производить не облагаемые налогом отчисления в резерв из прибылей в пределах 40% величины чистой прибыли до вычета налогов. В Германии применяются такие льготы, как создание резерва не облагаемой налогом прибыли для категорий малого предпринимательства в зависимости от вида деятельности <12>, освобождение малого предприятия в первые два года существования от всех выплат <13>. -------------------------------- <12> Романенко Е. В. Государство и малое предпринимательство: особенности взаимодействий в современных условиях: Монография. М.: Экономика, 2010. С. 196 - 198. <13> Чепуренко А. Улучшению предпринимательского климата в России будут способствовать макроэкономические факторы и интересы новых элит, а вовсе не "добрая воля" нынешней бюрократии // Бизнес-журнал. 2011. N 5.
Кстати сказать, по данным немецкого Федерального статистического ведомства, с каждым годом все больше и больше российских предпринимателей выбирают Германию страной для ведения своего бизнеса. Германия улучшила свое отношение к иммигрантам. Иностранные предприниматели сегодня имеют преимущество перед другими категориями иностранных граждан. Зарегистрировав фирму в ФРГ, они могут получить вид на жительство и избавить себя от постоянного трудоемкого процесса получения виз <14>. -------------------------------- <14> Люксенбург Н. Все о бизнесе в Германии. СПб.: Питер, 2007. С. 11, 12.
Считаем, что совершенствование налоговой системы способствовало бы уменьшению оттока капитала из России. Отметим, что в индустриально развитых странах до 90% предприятий относится к малому бизнесу. На их долю приходится примерно до 50% производимого в стране валового национального продукта и примерно 70% создаваемых новых рабочих мест <15>. В Российской Федерации к малому бизнесу относятся только 30% от всех предприятий <16>. Поскольку нет настоящей поддержки малого предпринимательства, то таких предприятий совсем скоро станет еще меньше. -------------------------------- <15> Коваленко Б. Б. Институты воздействия государства на организации корпоративного предпринимательства: Учебное пособие. СПб.: Издат. Санкт-Петербургской академии управления и экономики. 2008. С. 24. <16> Малое и среднее предпринимательство в России - 2010: Статистический сборник / Росстат. М., 2010. С. 16; Российский статистический ежегодник: Статистический сборник / Росстат. М., 2010. 813 с.
Необходимо незамедлительное изменение форм и методов государственного регулирования вопросов малого бизнеса, включая здоровое реформирование налоговой системы, что будет способствовать экономическому развитию нашего государства.
------------------------------------------------------------------
Название документа