Московское предприятие просит разъяснить, подлежит ли обложению налогом с продаж реализация продукции (работ, услуг)
1) физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являющимся субъектами малого предпринимательства, - в случае, если предприниматель оплачивает нашу продукцию не наличным путем, а через свой расчетный счет, открытый в кредитной организации;
2) юридическим лицам - при оплате банковскими или иными векселями или другими ценными бумагами.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 августа 1999 г. N 04-03-13
В связи с Вашим письмом о порядке применения налога с продаж Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно Федеральному закону от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом обложения налогом с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
В соответствии с указанным Федеральным законом в целях применения налога с продаж к продаже за наличный расчет приравнивается продажа товаров (работ, услуг) населению с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц.
Учитывая вышеизложенные нормы Закона, товары (работы, услуги), приобретенные индивидуальными предпринимателями для предпринимательской деятельности, а не для личного или домашнего использования, оплата за которые производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет юридического лица, по нашему мнению, налогом с продаж облагать не следует.
Кроме того, применение налога с продаж при реализации юридическим лицам для их производственной деятельности товаров (работ, услуг) с использованием в расчетах векселей и других ценных бумаг указанным Законом не предусмотрено.
Необходимо отметить, что согласно вышеуказанному Федеральному закону порядок уплаты налога с продаж определяется законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Так, в городе Москве налог с продаж введен в действие Законом г. Москвы от 17.03.99 N 14 "О налоге с продаж" с 1 июля 1999 г. В соответствии с Инструкцией Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Москве от 23.06.99 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" организации и индивидуальные предприниматели при расчетах между собой за реализуемые товары (работы, услуги) в безналичной форме или в порядке обмена товарами (работами, услугами) плательщиками налога с продаж не являются.
19.08.99 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н. А.КОМОВА
Приложение 1
ЗАКОН
ГОРОДА МОСКВЫ
17 марта 1999 г. N 14
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ
(извлечение)
"Статья 7. Вступление настоящего Закона в силу
Настоящий Закон вводится в действие Законом города Москвы "О введении в действие Закона города Москвы "О налоге с продаж".
Приложение 2
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ИНСТРУКЦИЯ
23 июня 1999 г. N 1
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА С ПРОДАЖ
(извлечение)
"2. Плательщики налога
2.1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (в том числе осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, а также в рамках договоров о совместной деятельности и доверительного управления), реализующие товары (работы, услуги) за наличный расчет на территории города Москвы.
Индивидуальные предприниматели и организации, зарегистрированные в налоговых органах других субъектов Российской Федерации, обязаны встать на учет в налоговых органах города Москвы по месту реализации товаров (работ, услуг) в качестве плательщиков налога с продаж".