Предоставляется ли льгота по подоходному налогу работнику, обучающемуся на заочной форме обучения, на сумму оплаты за обучение (оплата произведена самим работником)?

Ответ: В настоящее время налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Исчерпывающий перечень льгот и вычетов по подоходному налогу для физических лиц представлен ст.3 названного Закона. Льгот по подоходному налогу на суммы, оплаченные самим гражданином, действующее законодательство не предусматривает.

С 01.01.2001 вступает в силу часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и налогообложение доходов физических лиц будет производиться в соответствии с положениями гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.219 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Этот вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Таким образом, социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам в указанных размерах вне зависимости от формы обучения самих налогоплательщиков - вечерняя, заочная, дневная, второе высшее образование и т. д.

При этом необходимо отметить, что данный социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

14.12.2000 Н. А.Шорохова

Советник налоговой службы

I ранга