Несовершеннолетний ребенок является собственником нежилого помещения, сдаваемого в аренду. Ежемесячно с полученной суммы арендной платы уплачивается НДФЛ по ставке 13%

Родители на совместные с несовершеннолетним ребенком средства в 2014 г. купили новую квартиру в общую долевую собственность.

Имеет ли несовершеннолетний ребенок право на получение имущественного вычета по НДФЛ, предоставляемого при приобретении квартиры?

Ответ: Несовершеннолетний ребенок, приобретающий в 2014 г. вместе с родителями в общую долевую собственность квартиру и имеющий доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение доли в квартире, не превышающем 2 000 000 руб. (без распределения между совладельцами).

Обоснование: Несовершеннолетние дети, имеющие облагаемые налогом на доходы физических лиц доходы, могут выступать в качестве налогоплательщиков НДФЛ в отношениях, регулируемых налоговым законодательством. Аналогичный вывод содержит Письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2010 N 20-14/4/002290@.

Нормы гл. 23 Налогового кодекса РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста (Письмо Минфина России от 10.07.2008 N 03-04-05-01/230).

Каких-либо исключений в отношении обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных несовершеннолетними, в гл. 23 НК РФ не установлено (Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-04-05/3-586).

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Несовершеннолетние вправе воспользоваться имущественным вычетом, в случае если они имеют доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (Письма Минфина России от 03.05.2012 N 03-04-05/3-586, УФНС России по г. Москве от 18.06.2012 N 20-14/52818@).

При приобретении квартиры в 2014 г. в общую долевую собственность каждый из собственников вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (Письмо Минфина России от 30.12.2013 N 03-04-05/58429, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Перечень документов, представляемых в налоговый орган для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, указан в пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.

С. М.Дмитричева

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

03.06.2014