Организация ведет строительные работы подрядным и хозяйственным способом. Каким образом исчисляется налог на имущество предприятий с затрат, находящихся на счете 08 с 01.01.2001?

Ответ: В соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" налогом на имущество предприятий облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.

Поэтому при исчислении налоговой базы по налогу на имущество предприятий, которая определяется исходя из среднегодовой стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемых в активе баланса по счетам бухгалтерского учета, в пп."а" п.4 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" включены затраты организации на капитальные вложения, которые учитываются на бухгалтерском счете 08 "Капитальные вложения" (Изменения и дополнения N 5 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", зарегистрированные Министерством юстиции Российской Федерации 14.12.2000).

Расходы организации по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно - финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство, включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1 число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в соответствии с проектно - сметной документацией (проектом организации строительства).

При этом остатки по счету 08 "Капитальные вложения" должны быть включены в расчет среднегодовой стоимости имущества предприятий за I квартал 2001 г. по состоянию на 1 января 2001 г.

Таким образом, затраты организации по монтажу оборудования, учитываемые в бухгалтерском учете на счете 08 "Капитальные вложения", не должны включаться в налоговую базу по налогу на имущество предприятий, если срок проведения работ по монтажу оборудования, установленный договором, не истек.

Нормативный срок окончания строительства (монтажа оборудования) для целей обложения налогом на имущество предприятий принимается как установленный договором на основании проектно - сметной документации.

При проведении работ хозяйственным способом нормативный срок окончания строительства определяется в аналогичном порядке, в Вашем случае - на основании графика проведения работ в соответствии со сметной документацией.

В. А.Поздняков

Инспектор налоговой службы

I ранга

06.02.2001