Нашей организацией был получен кредит банка в иностранной валюте на пополнение оборотных средств, который был использован для закупки товаров, сырья и материалов за российские рубли. Вместе с кредитным договором банком был заключен с физическим лицом двусторонний договор поручительства, по которому физическое лицо обязалось отвечать перед банком по обязательствам нашей организации по возврату кредита и уплате процентов по кредиту

Поручитель погасил сумму кредита по требованию банка и приобрел право требования денежных средств у нашей организации в том размере, в котором он удовлетворил требования банка (в размере суммы кредита).

Затем организацией был получен еще один кредит банка в иностранной валюте на пополнение оборотных средств. Сумма в размере кредита после продажи валюты была зачислена на рублевый расчетный счет организации (денежные средства, находившиеся на расчетном счете до данного перечисления, были крайне незначительны). После этого с расчетного счета была погашена задолженность перед поручителем. Учитывая, что предприятие получало в том же периоде, в котором осуществлялось погашение задолженности перед поручителем, выручку на расчетный счет и использовало денежные средства с расчетного счета как оборотные средства, просим пояснить, вправе ли организация включить в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, проценты по второму кредиту в пределах установленных норм, полученному на пополнение оборотных средств и использованному в отчетном периоде, как указано выше.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 марта 2001 г. N 04-02-05/1/51

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) процентов по банковскому кредиту, полученному на пополнение оборотных средств, и сообщает следующее.

В соответствии с пп."с" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов), процентов за отсрочки оплаты (коммерческие кредиты), предоставляемые поставщиками (производителями работ, услуг) по поставленным товарно - материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), процентов по полученным заемным средствам, включая кредиты банков и других организаций, используемым лизингодателем для осуществления операций лизинга.

Принимая во внимание то, что денежные средства, полученные по второму кредиту, были использованы на покрытие дебиторской задолженности организации, возникшей в результате неисполнения ею обязательств по первому банковскому кредиту, начисленные проценты по указанному кредиту в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются и для целей налогообложения прибыли не учитываются.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.САЛИНА

06.03.2001