ОАО выдает своим работникам по договору беспроцентные займы (согласно ст. ст.807 - 814 ГК РФ) сроком на 5 - 10 лет

В связи с введением в действие с 1 января 2001 г. гл.23 части второй НК РФ прошу разъяснить следующее: чем руководствоваться и как определять материальную выгоду в виде экономии на процентах по займам, выданным до 01.01.2001, если договор по остаткам непогашенных займов перешел на 2001 г.

Кем будет предоставляться и в каком порядке имущественный налоговый вычет при покупке квартиры работникам предприятия, у которых право на льготу возникло до вступления в силу части второй Налогового кодекса и льгота на покупку квартиры предоставлялась им по месту работы и, соответственно, они не могут быть лишены льготы на 2001 г. в связи с вступлением в силу части второй НК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 апреля 2001 г. N 04-04-06/226

На Ваше письмо Департамент налоговой политики сообщает следующее.

1. Новый порядок налогообложения в отношении заемных (кредитных) средств, установленный ст.212 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, применяется при определении материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами после 1 января 2001 г. независимо от того, заключен ли указанный договор займа (кредита) до или после 1 января 2001 г.

В случае получения налогоплательщиком рублевых заемных средств налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа (кредита).

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в день уплаты процентов по полученным заемным средствам, но не реже, чем раз в налоговый период (не реже одного раза в календарном году).

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в соответствии с пп.3 п.1 ст.223 Кодекса определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.

2. Имущественный налоговый вычет на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры в соответствии с п.2 ст.220 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации предоставляется с 1 января 2001 г. на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налогоплательщики, воспользовавшиеся налоговым вычетом в 2000 г. не в полном объеме на строительство дома или приобретение квартиры (в том числе по месту основной работы), могут продолжить получение вычета при подаче в налоговый орган декларации за 2001 г. с зачетом ранее предоставленной льготы.

С 1 января 2001 г. организациям не предоставлено право производить такие имущественные вычеты.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.КОСОЛАПОВ

27.04.2001