Работник числится на 0,5 ставки по основному месту работы и периодически выполняет заказы по договору гражданско-правового характера, у него трое детей. С суммы начисленной зарплаты производятся стандартные вычеты по НДФЛ - 5800 руб. Правомерно ли с выплат по гражданско-правовому договору также вычитать 5800 руб.?

Ответ: Стандартный налоговый вычет по НДФЛ производится с суммарного дохода работника за месяц, облагаемого по ставке 13%. Поскольку ему уже предоставляется вычет на 3 детей (в размере 5800 руб.), еще раз он предоставляться не может, поскольку в таком случае сумма вычета за каждый месяц налогового периода будет превышена.

Обоснование: Согласно п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. При этом в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет на детей с 01.01.2012 предоставляется за каждый месяц налогового периода в размере:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

При этом он действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Так как организация является налоговым агентом в отношении доходов как по трудовому договору, так и по договору гражданско-правового характера, доходы, полученные по гражданско-правовому договору, также формируют налоговую базу в целях применения стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, ст. 226 НК РФ) (см. Письма Минфина России от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81, УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-15/3/057717).

О. Э.Савенок

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

13.08.2013