В целях правильного применения налогового законодательства НПО просит проконсультировать по следующему вопросу
Согласно п.6 ст.145 НК РФ если в течение периода, в котором налогоплательщики были освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит ограничение, предусмотренное п.4 настоящей статьи, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
Верно ли, что термин "восстановление", использованный в данной норме, означает по сути доначисление НДС, поскольку данный налог реально не взимался с покупателей?
По какой ставке (20% или по расчетной - 16,67%) будет восстанавливаться НДС?
За счет каких источников (себестоимость, прибыль после налогообложения) должен быть восстановлен НДС, учитывая, что он не взимался с покупателей?
Можно ли будет принять к вычету суммы НДС, уплаченные продавцам?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 мая 2001 г. N 04-03-11/89
В связи с Вашим письмом по вопросам применения положений п.6 ст.145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом методологии косвенных налогов, налогов с оборота и налога с продаж МНС России сообщает следующее.
Как Вы правильно указываете в своем письме, согласно п.6 ст.145 Кодекса в случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная налогоплательщиком, освобожденным от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, превысила 1 млн рублей, то начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, сумма налога на добавленную стоимость подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
Термин "восстановление" означает исчисление сумм налога на добавленную стоимость в соответствии со ст.166 Кодекса за период начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение.
Так, согласно п.1 ст.166 Кодекса исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится по ставкам в размере 20 (10) процентов от стоимости реализуемых товаров (работ, услуг).
При исчислении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право на вычеты налога в порядке, предусмотренном ст. ст.171 и 172 Кодекса.
Принимая во внимание, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, не должна уменьшать сумму налога на прибыль, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет либо за счет прибыли организации, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, либо за счет средств покупателей товаров (работ, услуг) в случае произведенной ими доплаты на сумму налога.
Руководитель Департамента
налоговой политики
А. И.ИВАНЕЕВ
29.05.2001