Частный предприниматель оказал консультационные услуги организации, однако в связи с тяжелым финансовым положением эта организация оплату услуг не произвела. По соглашению сторон любой долг может быть заменен заемным обязательством. По новации в соответствии со ст.414 ГК РФ обязательство организации по оплате услуг было прекращено вследствие замены его другим обязательством - выдачей простого векселя

Является ли объектом обложения налогом на доходы физических лиц сумма, полученная предпринимателем по беспроцентному векселю, если обязательство организации по оплате его услуг было прекращено заменой на долговое обязательство?

Пункт 4 ст.145 НК РФ устанавливает, что индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанности налогоплательщика, представляют по истечении срока освобождения в налоговые органы документы (а не декларации), подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки за каждые три месяца не превысила 1 млн руб.

Обязан ли предприниматель представлять налоговую декларацию на период освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 июня 2001 г. N 04-04-06/319

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

1. По нашему мнению, в Вашем случае вексель выполнял расчетную функцию, т. е. с его помощью была оформлена дебиторско - кредиторская задолженность. Полученная по векселю сумма является доходом, налогообложение которого должно осуществляться в порядке, предусмотренном ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

2. Согласно пп.4 п.1 ст.23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.143 Кодекса индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, должны уплачивать в бюджет этот налог.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, в том числе и получившие выручку от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца в размере, не превышающем 1 млн руб., обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.

Что же касается ст.145 Кодекса, то в соответствии с ее нормами налогоплательщики могут быть освобождены только от обязанностей, связанных и исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А. И.ИВАНЕЕВ

14.06.2001