Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения ("доходы минус расходы"), занимающаяся розничной торговлей запчастями к автомобилям, купила

1) телевизор для показа в магазине слайдов продаваемого товара;

2) вывеску, на которой указаны название магазина, часы и дни работы, контактная информация (телефон, сайт, адрес);

3) баннер для размещения информации о продаваемых товарах на улице;

4) магнитный стенд для оформления уголка потребителя.

Можно ли учесть данные расходы при расчете налога по упрощенной системе налогообложения?

Ответ: Приобретение организацией, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), занимающейся розничной торговлей запчастями к автомобилям, баннера учитывается как рекламные расходы (наружная реклама) либо как расходы по приобретению ОС в зависимости от первоначальной стоимости объекта учета. Изготовление вывески магазина, приобретение телевизора, магнитного стенда могут рассматриваться как приобретение ОС или как материальные расходы в зависимости от первоначальной стоимости объекта учета.

Обоснование: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают расходы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Если первоначальная стоимость баннера превышает 40 000 руб. - объект учета признается основным средством и подлежит включению в расходы при расчете налога с УСН в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ.

Если стоимость баннера не превышает 40 000 руб., расходы признаются рекламными (наружная реклама), (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и принимаются к учету в сумме фактических затрат (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ), пп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 3 п. 4 ст. 264 НК РФ). Устанавливать баннер организация имеет право только при наличии разрешения органа местного самоуправления муниципального района или городского округа, на территории которого он будет размещен (ч. 9 ст. 19 Закона N 38-ФЗ). Если баннер будет размещен на стене жилого дома, тогда организации необходимо получить разрешение общего собрания собственников многоквартирного дома.

Приобретение телевизора, расходы по изготовлению вывески магазина и магнитного стенда для оформления уголка потребителя признаются как ОС и подлежат включению в расходы при расчете налога с УСН в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 5 ч. 2 ст. 2 Закона N 38-ФЗ, Письмом Президиума ВАС РФ от 25.12.1998 N 37, ст. 9 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Если стоимость этих объектов не превышает лимит первоначальной стоимости актива, принимаемого к учету как ОС, расходы являются материальными (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ю. В.Городняя

Консалтинговая группа "МИХАЙЛОВ И ПАРТНЕРЫ"

14.08.2013