Облагаются ли уплачиваемые работодателем за своих конкретных работников взносы по договорам добровольного негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственные пенсионные фонды единым социальным налогом?

Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц конкретного работника суммы пенсионных взносов, превышающие 10 000 руб. в год?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 августа 2001 г. N 04-04-06/406

В связи Вашим письмом по вопросам налогообложения Департамент налоговой политики сообщает следующее.

1. Расходы организаций по выплате сумм пенсионных взносов на основании договоров с негосударственными пенсионными фондами, заключенных в пользу работников этой организации, хотя частично и отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг), являются для таких работников косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами или безвозмездными выплатами. На основании п.4 ст.237 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) упомянутые пенсионные взносы учитываются при определении налоговой базы для исчисления единого социального налога.

Поэтому уплачиваемые работодателем за своих конкретных работников взносы по договорам добровольного негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственные пенсионные фонды подлежат обложению единым социальным налогом на общих основаниях.

2. В соответствии с п.5 ст.213 Кодекса при определении налоговой базы (облагаемой по ставке 13%) налоговые агенты учитывают суммы пенсионных взносов, перечисленных ими за физических лиц, в размерах, превышающих 10 000 руб. в год на одного работника (согласно ст.18 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ). Если же взносы не превышают указанного размера, объекта налогообложения не возникает и налог на доходы физических лиц не взимается.

При этом организация - вкладчик фонда должна начислять единый социальный налог на сумму перечисленных ею за своих работников (по списку) пенсионных взносов, а также включать в налогооблагаемую базу конкретного работника суммы пенсионных взносов, превышающие 10 000 руб. в год, независимо от того, солидарный ли это пенсионный счет организации или это именные пенсионные счета работников, так как целью данного страхования является забота о старости каждого конкретного своего работника.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А. И.ИВАНЕЕВ

31.08.2001