Просим разъяснить, включаются ли в налоговую базу для исчисления единого социального налога (взноса)
- стоимость путевок, приобретаемых работодателем для работников;
- оплата детских дошкольных учреждений;
- оплата обучения детей сотрудников в вузах,
если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации (чистая прибыль)? Следует ли включать данные суммы в общие начисления, учитываемые при назначении пенсии?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 октября 2001 г. N 04-04-07/167
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения гл.24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог (взнос)" и сообщает следующее.
В соответствии с п.4 ст.236 гл.24 Кодекса не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Таким образом, выплаты в виде, например, премий или материальной помощи, которые начисляются непосредственно этим работникам из прибыли организации, не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.
При этом согласно п.4 ст.237 гл.24 Кодекса в налоговую базу для исчисления ЕСН включается материальная выгода, получаемая работником за счет работодателя. К такой материальной выгоде относится, в частности, оплата работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров (работ, услуг). Следовательно, материальная выгода в виде оплаты стоимости путевок, детских дошкольных учреждений и обучения детей сотрудников в вузах является для сотрудников или членов его семьи косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами. В связи с этим такие суммы включаются в налоговую базу для исчисления единого социального налога, несмотря на то что источником их возникновения служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.
По вопросу включения материальной выгоды в базу для начисления пенсии Вам следует обращаться в ПФР, в компетенцию которого входит ведение индивидуального персонифицированного учета в системе государственного пенсионного страхования.
Руководитель Департамента
налоговой политики
А. И.ИВАНЕЕВ
10.10.2001