Вправе ли налоговые органы направлять запрос в банк о представлении выписки по операциям на счетах организации, если в данный момент никаких проверок в отношении этой организации не ведется?

Ответ: Налоговые органы вправе направлять запрос в банк о представлении выписки по операциям на счетах организации, даже если в данный момент никаких проверок в отношении этой организации не ведется.

Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных данным пунктом.

Вышеперечисленные документы могут быть запрошены в следующих случаях:

- при проведении мероприятий налогового контроля в отношении этих организаций, предпринимателей;

- при вынесении решения о взыскании налога;

- при принятии решений о приостановлении операций по счетам организации, предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств;

- при принятии решений об отмене приостановления операций по счетам организации, предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

В силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", которая действует с 30 июля 2013 г.) налоговый орган вправе истребовать документы (информацию) относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок. При этом сведения могут быть истребованы как у участников сделки, так и у иных лиц, которые располагают документами (информацией) о ней.

Напомним, что правила направления запросов и их форм установлены Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/519@ "Об утверждении Порядка представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), об операциях на счетах (специальных банковских счетах), об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств по запросам налоговых органов на бумажном носителе, а также соответствующих форм справок и выписки" и Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ "Об утверждении Порядка представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

Е. В.Дмитриенко

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.08.2013