Организация организовала футбольные соревнования между своей командой и командами организаций - партнеров. В соревновании победила команда контрагента, игроки которой были награждены призами. В каком порядке стоимость призов облагается налогом на доходы физических лиц?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Стоимость передаваемых призов в целях исчисления налога на доходы физических лиц признается доходом, полученным в натуральной форме (п.1 ст.210 НК РФ).

Налоговая база в данном случае определяется в соответствии с п.1 ст.211 как стоимость передаваемого подарка (приза), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, с учетом НДС.

Пунктом 28 ст.217 НК РФ установлен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. В частности, освобождаются от налогообложения доходы, не превышающие 2000 руб., полученные за календарный год, в виде:

- подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

- призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.

В случае наличия встречного обязательства договор не признается дарением (п.1 ст.572 ГК РФ). Таким образом, призы не являются подарками, т. к. для их получения необходимо выполнить определенные действия (в данном случае победить в соревновании).

Данное соревнование было проведено не по решению Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Федерации или представительных органов местного самоуправления. Поэтому стоимость призов, врученных победителям соревнования, подлежит включению в доход победивших участников в полной сумме.

При передаче приза для последующего удержания организацией налога на доходы физических лиц стоимость подарка согласно п.1 ст.230 НК РФ отражается в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379.

Налог исчисляется по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ). Удержание налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, например, из заработной платы, выплачиваемой сотруднику (ст.226 НК РФ).

Поскольку организация - организатор соревнования не может удержать у сотрудников другой организации исчисленную сумму налога, необходимо в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п.5 ст.226 НК РФ).

М. П.Тавшанжи

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

05.07.2002