В связи со вступлением в силу Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" распространяется ли действие абз.2 п.3 ст.237 Налогового кодекса Российской Федерации на предпринимателей без образования юридического лица, применяющих упрощенную систему налогообложения (работающих по патенту), но получивших патент на 2002 г. до опубликования и вступления в силу вышеуказанного Федерального закона, т. е. в декабре 2001 г., а именно рассчитывается ли величина единого социального налога исходя из стоимости патента, как ранее, либо она рассчитывается исходя из нового определения налоговой базы, как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1?

Ответ: Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внесены изменения, касающиеся, в частности, определения объекта налогообложения и налоговой базы для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.236 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) с 1 января 2002 г. для указанных налогоплательщиков при исчислении единого социального налога объектом налогообложения является валовая выручка, определяемая в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон) с учетом положений абз.2 п.3 ст.237 НК РФ, которым установлено, что для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при исчислении единого социального налога налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

Согласно п.3 ст.3 Закона валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Расчет сумм авансовых платежей по единому социальному налогу, подлежащих уплате в течение 2002 г., для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период (произведение валовой выручки за 2001 г. и коэффициента 0,1) и ставок налога, указанных в п.3 ст.241 НК РФ.

Таким образом, с 1 января 2002 г. индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и получивший в налоговом органе по месту постановки на учет патент в декабре 2001 г., уплачивает единый социальный налог исходя из налоговой базы за предыдущий период (в рассматриваемом случае за 2001 г.), определяемой как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

В. И.Гавришова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

11.10.2002