Законом РФ "О плате за землю" установлены средние ставки земельного налога за земли городов и поселков. Органы местного самоуправления городов могут дифференцировать ставки земельного налога по зонам городов. Что служит основанием для дифференциации ставок земельного налога? Какие факторы влияют на зонирование территории в целях установления соответствующей ставки земельного налога?

Ответ: В соответствии со ст. ст.7 и 8 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки, по ставкам, устанавливаемым для городских земель.

Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно Приложению 2 (табл. 1, 2, 3) к данному Закону, которые ежегодно индексируются. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. При этом Законом РФ "О плате за землю" установлены не предельные размеры ставок земельного налога за городские земли, а именно средние ставки, которые зависят от местоположения земельных участков по зонам градостроительной ценности и могут быть установлены от нулевой ставки до максимальной, что в целом по городу (поселку) составит установленную Законом среднюю ставку налога с учетом дифференциации для данной категории земель.

Таким образом, рассчитываются дифференцированные ставки по зонам города (поселка) на базе средней ставки налога. Основанием для дифференциации средней ставки земельного налога являются экономическая оценка территории, генеральные планы городов и другая градостроительная документация. Дифференциация средней ставки земельного налога производится пропорционально ценности (в относительных или абсолютных показателях) территорий градостроительных зон.

При этом зонирование территории по градостроительной ценности производится с учетом местоположения земельных участков; доступности центра города (поселка), мест трудовой деятельности, объектов социального и культурно-бытового обслуживания населения; уровня развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории; уровня развития сферы социального и культурно-бытового обслуживания населения; эстетической, исторической ценности застройки и ландшафтной ценности территории; состояния окружающей среды; инженерно-геологических условий строительства и степени подверженности территории воздействию чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; рекреационной ценности территории и др. Указанные факторы учитываются при установлении соответствующей ставки земельного налога в определенной градостроительной зоне.

Н. А.Гаврилова

Советник налоговой службы РФ

II ранга

Н. В.Голубева

Советник налоговой службы РФ

III ранга

09.09.2003