Организация заключила трудовой договор с гражданином Швеции на срок более одного года (с 15.01.2003 по 15.07.2004). Учитываются ли в данном случае налоговые вычеты при определении налоговой базы?

Ответ: Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Ввиду того, что гражданин Швеции находится на территории Российской Федерации более 183 дней в календарном году, то он признается налоговым резидентом Российской Федерации, а следовательно, вознаграждение, получаемое им в связи с осуществлением трудовой деятельности в Российской Федерации, на основании ст.224 Кодекса подлежит обложению налогом по ставке 13 процентов.

В соответствии с п.3 ст.210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст.218 - 221 Кодекса.

Поскольку доходы, получаемые гражданином Швеции в связи с осуществлением трудовой деятельности в Российской Федерации, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, подлежат обложению налогом по ставке 13 процентов, то при определении налоговой базы учитываются налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст.218 - 221 Кодекса.

Е. Н.Ковех

Советник налоговой службы

III ранга

22.09.2003