Организация осуществляет торговлю оргтехникой. Часть товаров реализуется юридическим лицам за наличный расчет, а часть - путем оформления заказов через Интернет с оплатой в безналичном порядке

Обязана ли организация перейти на уплату ЕНВД? В каком порядке осуществляется документальное оформление названных хозяйственных операций?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (п.1 ст.346.28 Налогового кодекса РФ).

Система налогообложения в виде единого налога, в частности, может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади (пп.4 п.2 ст.346.26 НК РФ). При этом под розничной торговлей подразумеваются торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет (ст.346.27 НК РФ). Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п.3 ст.38 НК РФ).

Следовательно, для применения системы налогообложения в виде единого налога для торговой организации, осуществляющей деятельность на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, необходимо выполнение трех условий: 1) соответствие площади торговых залов установленному ограничению (150 кв. м); 2) торговля товарами; 3) осуществление торговли за наличный расчет. Если все три условия выполняются, торговая организация обязана применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При реализации товаров через Интернет необходимо учитывать следующее.

Платежи на территории Российской Федерации могут осуществляться путем безналичных расчетов (п.1 ст.140 Гражданского кодекса РФ). Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее - банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п.3 ст.861 ГК РФ). При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (п.1 ст.862 ГК РФ).

Осуществление торговли с использованием безналичной формы расчетов, производимых через банки, в которых открыты соответствующие счета, не является розничной торговлей, следовательно, данный вид предпринимательской деятельности не подпадает под действие гл.26.3 НК РФ и организация уплачивает налоги с данного вида деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (п.7 ст.346.26 НК РФ).

Плательщики единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.346.26 НК РФ).

Для целей бухгалтерского учета торговые операции необходимо оформлять первичными учетными документами, составленными по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (п. п.1, 2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 10.01.2003)). Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, в частности по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин и по учету общих торговых операций, утверждены Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций" (п. п.1, 1.2). Эти же формы следует применять для целей налогового учета выручки от реализации товаров.

Важно также помнить, что при реализации товаров за наличный расчет физическим и юридическим лицам организация в обязательном порядке должна применять контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям кассовые чеки (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

При реализации товаров в соответствии с общим режимом налогообложения организации необходимо выставлять счета-фактуры установленной формы (п.3 ст.168 НК РФ, Приложение 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 27.07.2002 с изм. от 10.07.2002)). При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и индивидуальными предпринимателями непосредственно населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п.7 ст.168 НК РФ).

В. А.Александров

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

18.11.2003