Имеет ли право индивидуальный предприниматель уменьшить налоговую базу по налогу на доходы на компенсационные выплаты, связанные с использованием работником (заключен трудовой договор) личного имущества в служебных целях для доставки товара?

Какой размер компенсационных выплат относится на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы у индивидуального предпринимателя?

Ответ: Порядок использования личного имущества работников регламентируется Трудовым кодексом Российской Федерации. Согласно ст.188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, принадлежащего работнику, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием.

В соответствии с п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Согласно пп.11 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92 установлены нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Выплаченные индивидуальным предпринимателем работнику, с которым у него заключен трудовой договор, компенсационные выплаты в пределах установленных норм за использование личного имущества в служебных целях (доставка товара) относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы в составе прочих расходов.

Н. Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

26.11.2003