Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), осуществляет сдачу в аренду собственных и арендуемых нежилых помещений. При этом часть указанного имущества предприниматель выкупает у г. Москвы

Предприниматель просит разъяснить, являются ли выкупаемые помещения для него основными средствами и вправе ли он учесть в составе затрат для целей налогообложения денежные средства, затраченные на их выкуп.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 5 апреля 2004 г. N 21-09/23047

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения, установлен п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с п.2 ст.346.17 Кодекса указанные расходы признаются после их фактической оплаты.

Согласно пп.1 п.1 ст.346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при исчислении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы на приобретение основных средств.

В состав основных средств включаются объекты, отвечающие условиям п.4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, то есть:

а) используемые в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд;

б) используемые в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) не предназначенные для последующей перепродажи;

г) способные приносить экономические выгоды (доход).

При этом согласно п.3 ст.346.16 Кодекса в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Таким образом, при исчислении налоговой базы по единому налогу предприниматель без образования юридического лица может учесть в составе затрат стоимость нежилых помещений, приобретенных им в период применения упрощенной системы налогообложения и используемых для получения дохода, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти основные средства введены в эксплуатацию, при условии полной оплаты их стоимости.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л. Я.СОСИХИНА

05.04.2004