Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), осуществляет деятельность по подготовке и проведению праздников. Для встречи с клиентами и осуществления иной работы индивидуальный предприниматель арендует рабочее место в рамках коворкинга в коворкинг-центре, оплата аренды данного рабочего места почасовая и зависит от количества отработанных часов. Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть расходы на оплату рабочего места в рамках коворкинга при применении УСН?

Ответ: Индивидуальный предприниматель вправе учесть расходы на оплату рабочего места в рамках коворкинга при применении УСН, поскольку коворкингом признается аренда рабочего места в коворкинг-центре, соответственно, аренда рабочего места является экономически обоснованной и направлена на получение прибыли.

Обоснование: В действующем законодательстве термин коворкинг (co-working) отсутствует, но в Государственной программе города Москвы "Стимулирование экономической активности на 2012 - 2016 гг.", утвержденной Постановлением Правительства Москвы от 11.10.2011 N 477-ПП, коворкинг-центры определяются как центры краткосрочной аренды помещений для групповой и/или индивидуальной работы индивидуальных предпринимателей и микропредприятий.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Пункт 2 указанной статьи закрепляет, что расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные соответствующим образом (п. 1 ст. 252 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Таким образом, поскольку особенностей для данного вида аренды в законодательстве не установлено, соответственно, индивидуальный предприниматель при применении УСН вправе учесть расходы на аренду рабочего места в рамках коворкинга, поскольку аренда рабочего места связана с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя и направлена на получение прибыли.

Д. В.Комаров

Государственный советник

Российской Федерации

3 класса

03.06.2014