Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с третьего лица, допустившего повреждение ее имущества, сумм, необходимых для восстановления этого имущества и проведения его текущего ремонта
Облагаются ли единым налогом данные суммы, если организация их получила по решению суда?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 25 мая 2004 г. N 21-09/34935
В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения организации не учитывают доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.
Согласно п.3 ст.250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба.
В соответствии с разд.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, при применении положений п.3 ст.250 НК РФ необходимо руководствоваться определением убытков, приведенным в ГК РФ.
В п.2 ст.15 ГК РФ названы два вида убытков: реальный ущерб и упущенная выгода. В состав реального ущерба включаются:
- расходы, которые реально произведены к моменту предъявления иска о возмещении убытков;
- расходы, которые будут произведены для восстановления нарушенного права, то есть будущие расходы;
- утрата или повреждение имущества (в этом случае лицо, право которого нарушено, также производит расходы, например на проведение ремонта поврежденного имущества).
Таким образом, денежные средства, взысканные в судебном порядке с должника и являющиеся возмещением реального ущерба, являются внереализационными доходами организации. Следовательно, они учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
Ю. А.МАВАШЕВ
25.05.2004