Учетная политика организации - продавца товаров для целей обложения налогом на добавленную стоимость "по оплате". В сентябре организация отгрузила товары, но счет-фактура ошибочно не был выписан в этом периоде. Выписка счета-фактуры была произведена в октябре. Оплата реализованных товаров покупателем произведена в ноябре. В каком периоде в данной ситуации продавцу следует регистрировать счет-фактуру в книге продаж?

Ответ: Порядок ведения книг продаж определен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Пунктом 17 указанных Правил предусмотрено, что регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В соответствии со ст.167 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, таким моментом считается день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Таким образом, в данной ситуации счет-фактура, выписанный с опозданием в октябре и относящийся к сентябрьской отгрузке товаров, должен быть зарегистрирован продавцом в книге продаж в периоде возникновения налогового обязательства, то есть в периоде поступления денежных средств - в ноябре.

М. Е.Федоринова

Советник налоговой службы

II ранга

14.02.2005