1. Компания получила простой вексель Сбербанка от своего покупателя в качестве предоплаты за товар. В акте приема-передачи векселя указано, что вексель Сбербанка передается по договору купли-продажи в качестве предоплаты за товар, по номиналу на сумму N руб., в том числе НДС (%). В этом же месяце компания внесла этот же вексель как предоплату за товар своему поставщику. Также составлен акт приема-передачи векселя, в котором указано, что вексель Сбербанка передается по договору купли-продажи в качестве предоплаты за товар, по номиналу на сумму N руб., в том числе НДС (%)

Возникает ли в данной ситуации обязанность по уплате НДС в момент получения простого векселя Сбербанка, если вексель является формой предоплаты за товар? Необходимо ли при оплате за товар простым векселем Сбербанка в акте приема-передачи выделять отдельной строкой сумму НДС?

2. Компания получила долгосрочный банковский кредит. Цель кредитования - оплата поставщику. Может ли компания принять НДС к зачету, если оплата товаров производится за счет кредитных средств?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 июня 2005 г. N 03-04-11/128

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость и сообщает следующее.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Таким образом, в налоговую базу по этому налогу включаются суммы денежных средств, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг. В связи с этим при получении от покупателя простого векселя Сбербанка в счет предстоящих поставок товаров уплачивать налог на добавленную стоимость не требуется.

В соответствии с п. 4 ст. 168 Кодекса в расчетных документах, в том числе реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитивов, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой. Поэтому в акте приема-передачи товара, оплаченного простым векселем Сбербанка, следует отдельной строкой выделить сумму налога.

Пунктом 2 ст. 171 Кодекса предусмотрено, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычетам при использовании указанных товаров (работ, услуг) для осуществлении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При этом суммы налога на добавленную стоимость по товарам, оплаченным за счет кредита банка, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

06.06.2005