В каких случаях индивидуальный предприниматель может исчислять единый социальный налог по ставкам, установленным таблицей 2 п. 1 ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации?

Ответ: Согласно таблице 2 п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) установлены ставки единого социального налога для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам за выполненные работы, оказанные услуги.

Таким образом, на индивидуального предпринимателя распространяются указанные ставки только в части выплат в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам за выполненные работы, оказанные услуги (п. 1 ст. 236 Кодекса).

Следующим обязательным условием является то, что он должен быть сельскохозяйственным товаропроизводителем.

В соответствии с положениями ст. 1 Федерального закона от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" (далее - Федеральный закон N 193-ФЗ) к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся юридические и физические лица в случае, если доля произведенной ими сельскохозяйственной продукции в стоимостном выражении составляет более 50 процентов общего объема произведенной продукции, а относительно рыболовецкой артели (колхоза) - производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции.

К сельскохозяйственной продукции относится продукция, определенная в Общероссийском классификаторе продукции ОК 005-93 кодами 97 0000 "продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства" (кроме классов продукции 97 7000 "семена деревьев и кустарников, семена в плодах", 97 8000 "сеянцы деревьев и кустарников", 97 9000 "саженцы деревьев и кустарников") и 98 0000 "продукция животноводства" (кроме классов 98 8100 "продукция рыбоводства прудового, озерного, речного", 98 9930 "продукция рыбная, вылов рыбы и других водных биоресурсов рыболовецкими артелями (колхозами)").

Следовательно, при соблюдении этих условий индивидуальный предприниматель вправе применять пониженные ставки единого социального налога, установленные таблицей 2 п. 1 ст. 241 Кодекса.

В. И.Гавришова

Советник налоговой службы РФ

II ранга

06.07.2005