Индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения. Со своего расчетного счета, на который поступает доход от предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель перевел денежные средства с назначением платежа "Перевод собственных средств" на банковскую карту к текущему счету, принадлежащую ему

Подлежит ли данная выплата налогообложению НДФЛ?

Ответ: Если индивидуальный предприниматель, применяющий ОСН, со своего расчетного счета, на который поступает доход от предпринимательской деятельности, перевел денежные средства с назначением платежа "Перевод собственных средств" на банковскую карту к текущему счету, принадлежащую ему, то НДФЛ не подлежит уплате, поскольку данные средства сняты с расчетного счета индивидуального предпринимателя для перевода на личные нужды и дохода от этой операции не возникает.

Обоснование: На основании п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в том числе в соответствии с гл. 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Как отмечено в пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В силу п. 2 ст. 209 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

На основании Письма УФНС России по г. Москве от 28.12.2007 N 18-12/3/125077@ индивидуальный предприниматель вправе принимать самостоятельные решения о направлениях расходования денежных средств, оставшихся в его распоряжении после налогообложения.

Согласно Письму Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/441 налогообложение сумм денежных средств, снятых с расчетного счета индивидуального предпринимателя для использования на личные нужды, НК РФ не предусмотрено.

При этом указанные суммы индивидуальный предприниматель не вправе учитывать в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно принимать решения о расходовании денежных средств, в том числе о переводе их на расчетные счета для личных нужд, а кроме того, НК РФ не содержит норм, регулирующих налогообложение денежных средств, снятых с расчетного счета индивидуального предпринимателя для личных нужд.

Е. Д.Носкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

26.09.2013