Организации предоставлена отсрочка по уплате налога. При этом по остальным налогам, сборам и страховым взносам задолженность у организации отсутствует

Будет ли в этом случае налоговым органом в Справке об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, запрашиваемой организацией, сделана запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций"?

Ответ: Отсрочка является формой изменения срока уплаты налога и сбора (п. 3 ст. 61 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора (п. 4 ст. 61 НК РФ).

Приказом ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@ в целях совершенствования организации работы с налогоплательщиками утверждены Методические указания по заполнению Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций (далее - Методические указания).

Налоговый орган при получении от налогоплательщика заявления о выдаче Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций формирует указанную Справку с помощью программных средств налогового органа по состоянию на дату подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении Справки (п. 2 Методических указаний).

Согласно п. 3 Методических указаний при формировании Справки запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации" делается в случае отсутствия по состоянию на дату, указанную в Справке, начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, пеней и налоговых санкций.

При этом если на начисленные, но не уплаченные налогоплательщиком суммы налогов, сборов, пеней и налоговых санкций предоставлены отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации, то в Справке налоговым органом также делается запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации".

Следовательно, если у организации на дату подачи заявления о предоставлении Справки отсутствует неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, за исключением сумм, на которые организации предоставлена отсрочка, то в выдаваемой организации Справке об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций налоговым органом делается запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций".

К. В.Анатолити

Советник налоговой службы РФ

III ранга

03.10.2005