Об отсутствии необходимости постановки на учет ФГУП в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений; о представлении в налоговый орган по месту нахождения организации сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в случае, когда начисление зарплаты и исчисление НДФЛ работникам обособленных подразделений и самой организации производятся в организации; о регистрации ККТ в налоговых органах по месту нахождения филиалов организации

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 18 октября 2005 г. N 09-2-02/4350

Федеральная налоговая служба по вопросу постановки на учет ФГУП МВД России в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений сообщает следующее.

Принимая во внимание значительную разветвленность внутренней структуры ФГУП МВД России Федеральная налоговая служба считает, что постановка на учет ФГУП МВД России в налоговых органах по месту нахождения более 350 структурных подразделений филиалов предприятия может быть осуществлена путем представления в налоговый орган заявлений о постановке на учет от имени ФГУП МВД России руководителями филиалов по доверенности.

В отношении 3000 отрядов, команд, групп военизированной и сторожевой охраны, которые непосредственно осуществляют охранную деятельность, сообщается следующее.

Из обращения следует, что по месту оказания охранных услуг ФГУП МВД России не созданы рабочие места, которые прямо или косвенно находятся под контролем работодателя, и 3000 структурных подразделений не наделяются правом ведения финансовых операций по получению и расходованию денежных средств.

Учитывая данные обстоятельства, Федеральная налоговая служба считает избыточной постановку на учет ФГУП МВД России в налоговых органах по месту нахождения указанных структурных подразделений.

Кроме того, сообщается, что п. 7 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Согласно ст. 230 Кодекса налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Таким образом, все обособленные подразделения, наделенные правом начисления и выплаты заработной платы работникам этих подразделений, должны исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц по месту своего нахождения, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

В случае когда начисление заработной платы и исчисление налога на доходы физических лиц работникам обособленных подразделений и самой организации производится в организации, то сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов представляет организация в налоговый орган по месту нахождения.

По вопросу о регистрации кассовых аппаратов сообщается, что согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций), должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика.

В соответствии с Письмом МНС России от 17.12.2003 N ШС-6-33/1321 в целях обеспечения бесперебойной регистрации контрольно-кассовой техники в налоговых органах до принятия соответствующих постановлений Правительства Российской Федерации во исполнение Федерального закона налоговые органы обязаны осуществлять регистрацию всей без исключения контрольно-кассовой техники, включенной Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации, до вступления в силу вышеуказанного Федерального закона.

На основании п. 1 ст. 83 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В этой связи контрольно-кассовая техника регистрируется в налоговых органах по месту нахождения филиалов организации в установленном порядке.

При этом заявление о регистрации кассовых аппаратов может быть представлено в налоговый орган руководителем обособленного подразделения на основании доверенности, выданной юридическим лицом.

Д. А.ЧУШКИН

18.10.2005