Организация, применяющая УСН (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов), занимается операциями с недвижимостью, в том числе оформляет объекты недвижимости в собственность. Вправе ли она учесть при исчислении единого налога затраты на оплату услуг сторонних организаций, связанных с подготовкой комплекта документов, необходимых для государственной регистрации права собственности?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по единому налогу учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

К материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Как видим, перечень работ и услуг производственного характера является открытым.

Таким образом, определяющим моментом при решении вопроса об отнесении затрат на оплату услуг сторонних организаций к материальным расходам является использование этих услуг в производственном процессе.

В рассматриваемой ситуации сторонние организации оказывают налогоплательщику услуги, необходимые для осуществления им основной деятельности. Таким образом, затраты организации на оплату соответствующих услуг, по нашему мнению, можно отнести к материальным расходам, учитываемым при исчислении единого налога.

Е. А.Хрулева

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

20.10.2005