Поставщик и покупатель применяют УСН. В накладной и счете-фактуре, выставленном поставщиком, НДС не выделен. В платежном поручении на оплату товара покупатель ошибочно выделил сумму НДС. Каковы последствия?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления организацией, применяющей УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Таким образом, организации, которые не являются плательщиками НДС, обязаны заплатить этот налог только в том случае, если его сумма отдельно выделена в счете-фактуре.

В рассматриваемой ситуации НДС ошибочно выделен лишь в платежном поручении покупателя. При этом, как можно предположить исходя из содержания вопроса, размер перечисленных покупателем денежных средств соответствует договорной цене товара без НДС.

При таких обстоятельствах обязательств по уплате НДС в бюджет у поставщика товаров не возникает.

Отметим, что если платежное поручение еще не исполнено, то плательщик вправе отозвать его на основании п. 2.17 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П.

В случае исполнения платежного поручения банком рекомендуем сторонам урегулировать сложившуюся ситуацию посредством направления покупателем товара в адрес поставщика письма с указанием в нем на то, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно.

Е. А.Хрулева

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

20.10.2005