Предусмотрена ли ответственность за накопление в кассе юридического лица денежных средств при условии, что банком лимит остатка наличных денежных средств не был установлен?

Ответ: В соответствии с п. п. 1, 5 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40, предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс могут пересматриваться.

Советом директоров Банка России утверждено Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (далее по тексту - Положение), в п. 2.5 которого определено, что в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной. Согласно п. 2.6 Положения предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Статьей 15.1 "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций" КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в виде штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Таким образом, накопление в кассе какой-либо суммы денег, не связанное с выдачей заработной платы, стипендий, выплатами социального характера (в течение установленного Положением срока), в случае, когда лимит банка не установлен, является сверхлимитным и влечет привлечение юридического лица к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа.

Т. А.Разина

Референт налоговой службы

I ранга

07.11.2005