В целях правильного применения налогового законодательства просим проконсультировать по следующему вопросу

Пунктом 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" предусмотрено, что часть прибыли ООО, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале. При этом уставом ООО при его учреждении или путем внесения в устав ООО изменений по решению общего собрания участников, принятому всеми участниками единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками ООО.

По какой налоговой ставке подлежат налогообложению НДФЛ доходы, выплачиваемые физическим лицам - участникам ООО, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, при распределении прибыли не пропорционально их долям в уставном капитале организации?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 ноября 2005 г. N 03-05-01-04/353

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых физическим лицам - участникам ООО при распределении прибыли, и сообщает следующее.

Специальных норм для налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых физическим лицам - участникам ООО при не пропорциональном их долям распределении прибыли, гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусмотрено.

В этой связи доходы налогоплательщиков - участников ООО, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученные при не пропорциональном их долям распределении прибыли ООО, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

11.11.2005