Прошу дать разъяснения по следующим вопросам применения налогового законодательства

1. Подлежат ли налогообложению денежные средства, полученные в 2005 г. по договору дарения между физическими лицами, являющимися близкими родственниками, на сумму свыше 20 000 000 руб., а также доля в уставном капитале ООО, полученная физическим лицом по договору дарения от физического лица, в случае если договор дарения удостоверен нотариально? В случае если договор дарения не удостоверен нотариально?

2. Как определяется налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц в 2005 г. в случае продажи участником общества с ограниченной ответственностью (физическим лицом) принадлежащей ему доли в уставном капитале ООО при условии приобретения им ранее указанной доли за 2 000 000 руб. и продажи доли за 2 500 000 руб.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 декабря 2005 г. N 03-05-01-05/210

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

1. Налогообложение имущества, переходящего по договору дарения, регулируется Законом Российской Федерации от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (далее - Закон).

Статьей 2 Закона определены объекты налогообложения, к которым относится также стоимость имущественных и земельных долей (паев).

В соответствии со ст. 5 Закона налог взимается в случае удостоверения нотариусом договоров дарения. Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок с момента удостоверения договоров дарения направить в налоговый орган справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления данного налога.

Учитывая изложенное, в случае если договор дарения нотариально удостоверен, то имущество, переходящее в собственность физического лица в виде долей в уставном капитале ООО, будет являться объектом налогообложения налогом с имущества, переходящего в порядке дарения. Но если договор дарения заключен в простой письменной форме без нотариального его удостоверения, то в этом случае объекта налогообложения налогом с имущества, переходящего в порядке дарения, не возникает.

2. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации физическим лицом доли (ее части) участия в уставном капитале организаций возникает доход от источников в Российской Федерации в сумме выручки, являющийся в соответствии со ст. 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых налогом, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

14.12.2005