В соответствии со ст. 283 гл. 25 НК РФ общество с ограниченной ответственностью (далее - общество) уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период I квартала и 6 месяцев 2005 г. на сумму убытка 2003 г. в пределах 30% налоговой базы. По итогам 9 месяцев 2005 г. обществом получен убыток. Убыток ожидается и за 2005 г

1. Какую сумму убытка должно отразить общество в Приложении N 4 к листу 02 налоговой декларации в показателях строк 110 - 180 по итогам 2005 г. с доначислением налога на прибыль и пеней?

2. Обязано ли общество сдать уточненные декларации за I квартал и 6 месяцев 2005 г. с доначислением налога на прибыль и пеней?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 января 2006 г. N 03-03-04/1/41

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Федеральной налоговой службой рассмотрел письмо по вопросам заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и сообщает следующее.

Определение суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, производится в соответствии со ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ и отражается в Приложении N 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - налоговая декларация).

Порядок составления Приложения N 4 к листу 02 налоговой декларации изложен в разд. 6 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (зарегистрирован в Минюсте России 28.01.2002 N 3196), с учетом внесенных в нее изменений и дополнений.

Сумма непогашенного убытка, полученного после 1 января 2002 г. (в приведенном в рассматриваемом письме случае - за 2003 г.), отражается соответственно в строках 010, 030, 040 Приложения N 4.

При получении в течение налогового периода (то есть за отчетные периоды) прибыли налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу за отчетный период на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, указав их по строке 100 Приложения N 4. При этом указанная сумма убытка не может превышать 30 процентов налоговой базы, отраженной в строке 090 данного Приложения. Строки 110 - 180 Приложения N 4 налоговой декларации за отчетный период не заполняются.

При получении убытка в целом за налоговый период (в данном случае за 2005 г.) в Приложении N 4 налоговой декларации за 2005 г. по строкам 010, 030, 040 указывается сумма неперенесенного убытка за 2003 г., по строкам 050 - 100 ставятся прочерки. Остаток неперенесенного убытка (полученного после 1 января 2002 г.) на конец налогового периода отражается по строкам 110 и 130 в сумме, равной сумме неперенесенного убытка за 2003 г. и убытка, полученного за 2005 г. Расшифровка этих убытков по годам их образования производится в строках 140 и 150. По строкам 120, 160 - 180 ставятся прочерки.

В рассматриваемом случае Кодекс не предусматривает пересчет налоговых обязательств за отчетные периоды в случае получения убытка за налоговый период.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. И.ИВАНЕЕВ

19.01.2006