Фирма применяет упрощенную систему налогообложения. Ежемесячно фирмой оплачиваются услуги по вывозу мусора. Правомерно ли уменьшать на эту сумму налоговую базу по единому налогу? Если нет, то как исправить данные за прошлые годы? Нужно ли рассчитывать пени? По какой форме следует сдавать уточненные декларации - можно ли воспользоваться бланками, действовавшими в 2005 г.?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

При этом перечень расходов является исчерпывающим. Расходы по оплате услуг по вывозу мусора п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены.

В этой связи данные расходы в целях налогообложения не учитываются.

Таким образом, налогоплательщику следует внести изменения в ранее поданные налоговые декларации в целях исправления ошибок, допущенных при исчислении налоговой базы.

Согласно ст. 54 НК РФ по общему правилу перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. Внесение изменений осуществляется путем представления новых деклараций за соответствующие прошлые налоговые периоды. В них отражаются обязательства с учетом внесенных изменений.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке формы, действовавшей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. На титульном листе указывается, что такая декларация носит корректирующий характер.

Учитывая, что подача корректирующих деклараций производится после истечения срока уплаты налога, то освобождение налогоплательщика от ответственности за неуплату налога возможно при условии, что до подачи деклараций налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Кроме того, согласно ст. 81 НК РФ для освобождения налогоплательщика от ответственности за неуплату налога необходимо, чтобы уплата налога, пени и представление корректирующих деклараций были сделаны налогоплательщиком до момента получения от налогового органа требования об уплате заниженной суммы налога или решения о проведении выездной налоговой проверки.

С. В.Разгулин

Начальник отдела координации

и контроля деятельности ФНС России,

анализа и общих вопросов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

27.02.2006