Статья 220 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет

В бухгалтерию обратился работник организации с заявлением на предоставление имущественного вычета в размере 188 тыс. руб. Право на имущественный вычет работника подтверждено уведомлением из налоговой инспекции. Вычет предоставляется на покупку квартиры стоимостью 815 тыс. руб. в совместную собственность с женой. Заявителем представлена ксерокопия заявления жены в налоговую службу о том, что она передает свою долю имущественных вычетов мужу, то есть работнику, и справка о том, что вычетом в сумме 627 тыс. руб. он уже воспользовался.

Будет ли достаточным для предоставления имущественного налогового вычета организацией наличие только лишь уведомления, выданного налоговым органом, и заявления работника или же требуется представление дополнительных документов? Если да, то должны ли представленные заявителем не в оригинале (кроме уведомления), а в виде ксерокопий документы быть заверены? Кто должен такие документы заверить, если в этом есть необходимость?

Ответ: При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Налогового кодекса РФ для целей исчисления НДФЛ налогоплательщик-работник имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Общий размер имущественного налогового вычета в данном случае не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).

По общему правилу имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

Начиная с 2005 г. данный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в виде выдачи налогоплательщику уведомления по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.

Работодатель обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет в виде названного уведомления, выданного налоговым органом.

Действующее на сегодняшний день законодательство обязывает работодателя - налогового агента предоставить имущественный вычет при получении от работника-налогоплательщика оригинала уведомления и заявления от работника работодателю. Других документов для предоставления имущественного налогового вычета не предусмотрено.

Работодатель - налоговый агент не обязан выяснять все тонкости и особенности предоставления права на имущественный вычет работнику (ст. 24 НК РФ). Он обязан предоставить имущественный вычет работнику-налогоплательщику при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет - уведомления, выданного налоговым органом, то есть при получении оригинала уведомления (ст. 220 НК РФ).

Выяснение всех тонкостей и особенностей предоставления подтверждения права на вычет в данном случае возложено на налоговые органы (ст. ст. 31, 32 НК РФ), то есть налогоплательщик представляет налоговому органу документы, предусмотренные ст. 220 НК РФ, для проведения проверки. После проведения проверки налоговым органом принимается решение о выдаче уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет или о направлении налогоплательщику письменного сообщения об отказе в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

Таким образом, по нашему мнению, организации для предоставления имущественного вычета необходимо иметь оригинал уведомления от налоговых органов, собственноручное заявление работника, а дополнительные документы необязательны.

Е. Л.Пеняева

ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

16.03.2006