ООО занимается продажей товаров для строительства и ремонта. В марте 2004 г. ООО закупило партию товаров, которые были оприходованы, оплачены и реализованы покупателям также в марте 2004 г

Поставщиком товаров были представлены следующие документы: накладная, счет на оплату и счет-фактура. Однако в счете-фактуре был неверно указан юридический адрес ООО. Вследствие этого счет-фактура с неправильными реквизитами не был отражен в книге покупок и сумма НДС, указанная в нем, не была учтена при заполнении декларации по НДС за март 2004 г.

В мае 2005 г. представитель поставщика доставил правильно оформленный счет-фактуру, о чем в книге учета полученных счетов-фактур была сделана запись.

В декларации за какой период следует отражать сумму НДС, указанную в правильно оформленном счете-фактуре: в декларации за май 2005 г. или в уточненной декларации за март 2004 г.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 марта 2006 г. N 03-04-11/61

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при получении счетов-фактур, в которые внесены исправления, и сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 данной статьи Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.

Как правомерно отмечено в письме, в случае неправильного заполнения счета-фактуры, в том числе ошибки в юридическом адресе покупателя, покупатель данный счет-фактуру в книге покупок не отражает и, соответственно, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не учитывает. После внесения продавцом в указанный счет-фактуру исправления в порядке, установленном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, счет-фактура с внесенными исправлениями будет являться документом, служащим основанием для принятия к вычету предъявленных продавцом сумм налога в том налоговом периоде, в котором этот счет-фактура будет получен покупателем.

Учитывая изложенное, в случае, указанном в письме, сумма налога на добавленную стоимость, предусмотренная в исправленном счете-фактуре, подлежит учету в налоговой декларации за май 2005 г.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

22.03.2006