В каком порядке списываются расходы, связанные с изготовлением рекламных стендов и рекламных щитов, организацией, определяющей доходы и расходы по методу начисления, при исчислении налога на прибыль, если данные работы были выполнены сторонней организацией?

Ответ: В соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 указанной статьи.

Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.

В силу п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.

При этом датой осуществления прочих расходов для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с изготовлением рекламных стендов и рекламных щитов, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полном объеме (пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ). Указанные расходы признаются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора и учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Е. Н.Коломина

Федеральное агентство

кадастра объектов недвижимости

29.03.2006