О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности убытка от размещения пенсионных резервов негосударственными пенсионными фондами

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 апреля 2006 г. N 07-05-06/92

Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, если законодательством не установлено иное, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практике его применения, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Федеральному закону от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" размещение средств пенсионных резервов осуществляется на принципах обеспечения сохранности указанных средств и производится исключительно в целях их сохранения и прироста в интересах участников.

Покрытие убытка от размещения средств пенсионных резервов должно отражаться на счетах бухгалтерского учета в зависимости от характера источника, определенного полномочным органом негосударственного пенсионного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами. Например, если убыток от размещения пенсионных резервов покрывается за счет уменьшения источников финансирования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, то в бухгалтерском учете фонда может быть сделана запись по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование".

Независимо от порядка отражения убытка от размещения пенсионных резервов в бухгалтерском учете, исходя из Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, негосударственный пенсионный фонд должен раскрыть в бухгалтерской отчетности указанный факт и привести необходимую информацию.

Директор Департамента

Л. З.ШНЕЙДМАН

14.04.2006