Некоммерческая организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Расходы, производимые организацией, оплачиваются как за счет средств от предпринимательской деятельности, так и за счет полученных членских взносов. Просим разъяснить, включаются ли в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы, оплаченные средствами, полученными в виде членских (вступительных) взносов в некоммерческой организации
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 апреля 2006 г. N 03-11-04/2/80
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы, указанные в ст. ст. 249 и 250 Кодекса, и не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 251 Кодекса членские (вступительные) взносы, поступающие некоммерческим организациям, не учитываются при определении налоговой базы.
Как указывается в п. 2 ст. 346.16 Кодекса, расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитываемые при определении налоговой базы, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Пунктом 1 ст. 252 Кодекса установлено, что расходы, учитываемые при определении налоговой базы, признаются при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
В связи с тем что суммы поступивших членских (вступительных) взносов должны расходоваться некоммерческими организациями строго по целевому назначению, не связанному с их коммерческой деятельностью, осуществленные за счет этих взносов расходы не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А. И.ИВАНЕЕВ
18.04.2006